Для инвентаризации скота основного стада применяется инвентаризационная опись рабочего скота и продуктивных животных, птицы и пчелосемей (форма N ИНВ 20-АПК), утвержденная Приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации от 25.09.95 N 271.
В регистрах учета операции по движению животных по формированию основного стада отражаются: - в журнале-ордере N 13-АПК и ведомости аналитического учета - по движению основных средств; - в журнале-ордере N 14-АПК и ведомости аналитического учета - по движению выращиваемых и откармливаемых животных; - в журнале-ордере N 16-АПК и ведомости аналитического учета - по формированию основного стада; - в журнале-ордере N 10-АПК и производственном отчете - по затратам на выращивание животных.
При компьютерной форме учета регистрами аналитического и синтетического учета служат выходные машинограммы, составляемые в соответствии с применяемой в организации программой.
¦7. ¦Переведен молодняк жи-¦08-6 ¦11-1 ¦акт на перевод живот- ¦¦ ¦вотных в основное ста-¦01-4 ¦08-6 ¦ных из группы в группу¦¦ ¦до, выращенный в своем¦ ¦ ¦(ф. N СП-47) ¦¦ ¦хозяйстве ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦8. ¦Куплен взрослый про- ¦ ¦ ¦счет-фактура, товарно-¦¦ ¦дуктивный и рабочий ¦ ¦ ¦транспортная накладная¦¦ ¦скот основного стада: ¦ ¦ ¦(ф. N СП-32), племен- ¦¦ ¦- на стоимость приоб- ¦08-7 ¦60 ¦ное свидетельство ¦¦ ¦ретения ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на сумму НДС ¦19-1 ¦60 ¦ ¦¦ ¦Оприходован скот по ¦01-4 ¦08-7 ¦ ¦¦ ¦стоимости приобретения¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦24. ¦Выбракован скот основ-¦11-2 ¦01-4 ¦акт на перевод живот- ¦¦ ¦ного стада и поставлен¦ ¦ ¦ных (ф. N СП-47) ¦¦ ¦на откорм (по первона-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦чальной стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦25. ¦Забит выбракованный ¦20-3 ¦01-4 ¦акт на выбытие живот- ¦¦ ¦скот основного стада ¦ ¦ ¦ных и птицы (забой, ¦¦ ¦без постановки на от- ¦ ¦ ¦прирезка, падеж) ¦¦ ¦корм ¦ ¦ ¦(ф. N СП-54) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+
9. Учет материально – производственных запасов и способы их оценки.
Учет мат-произв.запасов, нах-ся на хранении в складах ведется на карточках учета мат-ов, кот.выдаются мат-отв. лицам под расписку. Карточки заполн-ся на каждый номенкл.№ материала. Записи в них ведутся на основании прих-расх.мат-в. Вместо карточек допускается ведение учета в книгах складского учета. Книга д.б.пронум, прошнур, заверена подп.рук-ля.
По истечении календ.года на карт.учета мат-в выводятся остатки на 1.01.след.года, кот.переносятся во вновь открываемые карточки на след. год. Первичными учетными док-ми на отпуск мат-ов со складов явл. лимитно-заборная карта, требование-накладная или накладная. Орг-ция, исходя из конкр.условий деят-ти может применять самостоят-но разработанные формы док-ов. Отпуск мат-произв. запасов на сторону покупателя произв-ся на основ.заключ.договоров по накладным. Безвозмездная передача мат-ов произ-ся по Акту приемки-передачи. Регистром синтетического учета явл. ж/о № 10. Аналит.учета – ведомость учета мат-х ценностей, товаров и тары, вед.№ 46. Синт.и аналит.учет наличия и движ-я мат.запасов ведется в соотв.с ПБУ 5/01 на счетах 10, 15, 16.
Поступл-е мат-в в завис-ти от учетной политики орг-ции может отраж-ся: - с использ-ем сч.15, 16 по учетным ценам; - без использ-я сч.15, 16 по фактич.себест-ти.; 1).оприходованы мат-лы, получ-ые от поставщиков Д 15 / К 60, 76 Д19/ К 60, 76; 2).учтены транспортно-загот.расходы Д15 / К 70,69,23,60,76
3).оприход-ны мат-лы по учетным ценам Д 10 К15.
Сумму разницы стоим-ти приобр.мат-произв.запасов м/у факт.себест.и учетными ценами списываем на сч.16 (отклонение стоим-ти мат.ценностей); 1).если факт.себест.больше учетной цены Д 16 К15
2).если учетная цена больше факт.себест Д 15 К 16
Дебетовое сальдо по сч.16 списывается в конце отч.мес на те счета, на кот. были списаны израсх-е или переданные мат-произв. запасы пропорц-но их стоим-ти Д 20,23,25,26,29,44,91 / К 16 Кредитовое сальдо по сч.16 сторнируется.
Учет мат-в с учетом сч.10. 1).поступление мат-в в счет вклада в уставный капитал Д 10 К751;
2).поступили мат-лы безвозмездно Д10 К982; - списание мат-в произ-ва Д20,29,44,08 К10; - продажа мат-ов Д912 К10; - НДС – Д912 К68; - начислена выручка Д62 К911; Готовая прод-ция, необх. для нужд орг-ции переведена в состав мат-ов Д10 К 43; 432/202; 10/432; 202/10
10. Учет животных на выращивании и откорме.
сч.11.
Документы по поступлению животных на выращивание и откорм: 1).для оформл-я получ-го на ферме приплода жив-х примен-ся акт на оприх-ие приплода жив-х. Сост-ся в 2-х экз: один экз.в бухг.передается на след.день; 2-й в конце мес.вместе с отчетом о движении скота и птиц на ферме. 2). в спец. птицеводческих орг-ях прим-ся акт на вывод и сортировку суточного молодняка птицы. 3). на получение приплода зверей и кроликов сост-ся Акт на оприх-е приплода зверей. 4). Акт на перевод и выбытие скота и птицы. Во всех случаях перевода жив-х из одной учетной возрастной группы в др. 5). Акт на выбытие жив-х и птицы(забой, прирезка, падеж). Сост-ся в день выбытия. В нем д.б.указаны причины и обстоят-ва выбытия жив-х и птицы, а т.ж.возможное использ-е продукции. 6).Опред-е и докумен-е оформление прироста живой массы скота и птицы. Результаты взвешивания жив-х и опред-е их фактич.живой массы отражаются в Ведомости взвешивания жив-х. Ведомость сост-ся при периодических и выборочных взвешиваниях жив-х, а т.ж.при первичном учете и выбытии жив-х.
На основании всех первичных учетных док-в на постоянное, перевод жив-х в др.гр.и выбытие производ-ся в ежедневной записи в книгу учета движения жив-х и птицы. В конце мес. сост-ся отчет о движ.скота и птицы на ферме. Он сост-ся раздельно по взрослым жив-м, учитываемым на сч 01 и по откармливаемому и выращиваемому поголовью, кот.учит-ся на сч.11. Основанием для составления отчета явл. итоговые данные о записях за месяц в книге учета движ-я жив-х и птицы. По истечении отч. мес.первый экз.отчета вместе с первичными док-ми по движ-ю жив-х предст-ся в бухг.для проверки, 2-й ост-ся на ферме.
Движение жив.на выращивание и откорме отражают в бухучете на сч.11. А затраты на их содерж-е и выход продукции на сч.202. Аналитический учет ведется по произ-м и возрастным группам.
На каждом аналит.счете записывают кол-во голов жив-х, их стоим-ть, живую массу.
1.оприходован приплод продуктивного скота, прирост живой массы – Д 11 К 202
2.оприход-н приплод и прирост жив.массы раб.скота – Д 11 К237
3.переведены жив-е из одной возрастной группы в др.- Д 11 К 11
4.отражена стоим-ть павших жив-х при отсутствии виновных лиц- Д 202 К 11
5. переведен молодняк жив-х в осн.стадо Д086 К 11; Списываем жив-х Д 014 К 086
6.списан, проданный без поставки на откорм взрослый раб.скот – Д 912 К 01
При журнально-орден. форме учета предназначен журнал-ордер № 14, Ведомость аналит.учета жив-х № 73 АПК.
поступили от поставщиков- 11.1/60; 2.выбраковка- 11/01; 3.приплод – 11/20.2; 4.прирост живой массы – 11/20; 5.переведены в осн.стадо до 2 лет – 083/11; 6.оприходованы - 014/086; 7.отнесены на произв-й падеж - 202/11; 8.переведены в др.возрастн.группу – 11/111; 9.оприх-ны – 11/11; 10.реализованы на сторону – 90/11
11. Учет поступления, перемещения и выбытия готовой продукции.
К готовой продукции сельского хозяйства относится продукция, полученная в результате осуществления производственного процесса в растениеводстве и животноводстве, а также продукция промышленных производств, если таковые существуют на сельскохозяйственном предприятии. Готовая продукция – это конечный результат производственного цикла, предназначенный для продажи.
Материально ответственное лицо при поступлении готовой продукции, расписываясь в документе о передаче материальных ценностей (актах, накладных и т.п.), оставляет второй экземпляр документа у себя. При выбытии продукции со склада бухгалтерия оформляет два экземпляра накладных, один из которых остается у лица, получившего продукцию, другой – остается на складе. Все движение готовой продукции должно отражаться в карточках складского учета (типовая межведомственная форма № М–17) или, что удобнее при большой номенклатуре товарно–материальных ценностей, в книге складского учета (форма № 40). В этих документах отражают приход, расход и остаток каждой номенклатуры товарно–материальных ценностей.
В конце месяца материально ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей (форма № 265–АПК), к которому прилагаются все первичные документы. Учет готовой продукции материально ответственное лицо ведет, как правило, в количественном измерении. Стоимость и итоговые суммы указываются уже в бухгалтерии при обработке материальных отчетов.
Фактическое движение готовой продукции отражается в производственных отчетах и отчетах о движении материальных ценностей. Вся первичная документация на оприходование готовой продукции находит свое отражение в отчетах о движении материальных ценностей, на основании которых на сельскохозяйственных предприятиях составляют ведомость № 46–АПК учета материальных ценностей, товаров и тары. Цифровые данные ведомости используют в дальнейшем для заполнения журналов–ордеров № 10–АПК и № 11–АПК.
После сверки всех данных первичных документов с информацией, представленной в учетных регистрах, в бухгалтерии составляют сальдовые ведомости.
Оприходование готовой продукции в зависимости от ее дальнейшего использования возможно на счете 10 «Материалы» или 43 «Готовая продукция». На счет 10 готовую продукцию приходуют в том случае, когда точно известно о ее дальнейшем использовании на нужды хозяйства. Если направление использования продукции неизвестно или готовая продукция направляется на реализацию, она находит свое отражение на активном балансовом основном синтетическом счете 43.
На сельскохозяйственных предприятиях могут быть использованы следующие субсчета:
43–1 «Готовая продукция растениеводства». На этом субсчете учитывается продукция растениеводства, оприходованная от урожая и предназначенная для продажи, натуральной оплаты работникам предприятия или переработки в хозяйстве. При этом составляют проводку: Дт 43–1 «Готовая продукция растениеводства» Кт 20–1 «Растениеводство».
После доработки, сушки и сортировки готовую продукцию приходуют в новой оценке:
Дт 43 «Готовая продукция» Кт 20–1 «Растениеводство».
Полученные зерноотходы и семена списываются в дебет субсчета 10–7 «Корма»;
43–2 «Готовая продукция животноводства». На этом субсчете фиксируются записи по оприходованию готовой продукции животноводства:
Дт 43–2 «Готовая продукция животноводства» Кт 20–2 «Животноводство», 23–7 «Гужевой транспорт»;
43–3 «Готовая продукция промышленности»;
43–4 «Готовая продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств». На субсчетах 43–3 и 43–4 учитывают готовую продукцию, произведенную промышленными, вспомогательными, обслуживающими и прочими производствами и хозяйствами. Поступление и расход готовой продукции, выпущенной данными производствами, отражают по видам, цехам, структурным подразделениям;
43–5 «Готовая продукция, закупленная у населения для реализации». Продукция, приобретенная у населения, должна учитываться отдельно от продукции собственного производства, а также отдельно выполняют записи по ней при реализации.
Реализация и прочее выбытие готовой продукции отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукции» и дебету счетов 90 «Продажи», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и пр. Данная корреспонденция отражает продажу продукции по плановой себестоимости с отражением фактической себестоимости в конце финансового года путем дополнительной проводки или методом «красного сторно» на сумму разницы между плановой и фактической себестоимостью.
В бухгалтерском учете выпуск и реализация готовой продукции могут отражаться с применением (или без применения) счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», который предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции (сданных работах, оказанных услугах) за отчетный период.
Бухгалтерский учет готовой продукции с применением данного счета ведут по нормативной себестоимости. В этом случае фактически выпущенную и сданную на склад в течение месяца готовую продукцию оценивают по нормативной (плановой) себестоимости и отражают по кредиту счета 40 в корреспонденции со счетом 43. Реализованную продукцию учитывают по нормативной (плановой) стоимости по дебету счета 90 и кредиту счета 43.
По окончании месяца на счете 40 формируется информация о выпущенной из производства продукции (сданных работах, оказанных услугах) в двух оценках:
1) по дебету – фактическая производственная себестоимость;
2) по кредиту – нормативная (плановая) себестоимость. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 выявляют отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой). Превышение последней над фактической отражают сторнировочной записью по дебету счета 90 и кредиту счета 40. Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) показывают по дебету счета 90 и кредиту счета 40 дополнительной записью.
Таким образом, вся сумма отклонений по реализации готовой продукции будет списана на финансовые результаты. Счет 40 на конец месяца сальдо не имеет.
Если готовую продукцию учитывают без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то на счете 43 «Готовая продукция» в отдельности отражают нормативную себестоимость готовой продукции, а по субсчету – отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции.
Превышение фактической себестоимости над учетной ценой отражают по дебету субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости» и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной цены, то на разницу делают сторнировочную запись.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" ¦¦ Операции по дебету счета ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦1. ¦Отражена фактическая ¦ ¦ ¦расчет себестоимости ¦¦ ¦себестоимость выпущен-¦ ¦ ¦продукции, справки на ¦¦ ¦ной готовой продукции ¦ ¦ ¦закрытие счетов 20, ¦¦ ¦(работ или услуг): ¦ ¦ ¦23, 29, лицевой счет ¦¦ ¦- основного производ- ¦40 ¦20 ¦(производственный от- ¦¦ ¦ства ¦ ¦ ¦чет) подразделения ¦¦ ¦- вспомогательных про-¦40 ¦23 ¦(ф. N 83-АПК) ¦¦ ¦изводств ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- обслуживающих произ-¦40 ¦29 ¦ ¦¦ ¦водств и хозяйств ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦2. ¦Списана фактическая ¦40 ¦79 ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦себестоимость продук- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ции, работ и услуг ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦структурными подразде-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦лениями, выделенными ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦на отдельный баланс ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦ Операции по кредиту счета ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦3. ¦Отражена нормативная ¦10 ¦40 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦(плановая) себестои- ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦мость оприходованных ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦материалов собственно-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦го производства (при ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦использовании счета ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦40) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦4. ¦Отражен выпуск полуфа-¦21 ¦40 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦брикатов собственного ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦производства по норма-¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦тивной (плановой) се- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦бестоимости ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦5. ¦Выявлен производствен-¦28 ¦40 ¦акт на выявление за- ¦¦ ¦ный брак выпущенной ¦ ¦ ¦бракованной продукции ¦¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦или брака в производ- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦стве ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦6. ¦Отражен выпуск гото- ¦43 ¦40 ¦документы на оприходо-¦¦ ¦вой продукции соб- ¦ ¦ ¦вание готовой продук- ¦¦ ¦ственного производ- ¦ ¦ ¦ции ¦¦ ¦ства по нормативной ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(плановой) себестои- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦мости ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦7. ¦Оказаны услуги внутри-¦79 ¦40 ¦наряды на выполненные ¦¦ ¦хозяйственным подраз- ¦ ¦ ¦работы и оказанные ус-¦¦ ¦делениям, находящимся ¦ ¦ ¦луги ¦¦ ¦на самостоятельном ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦балансе ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦8. ¦Сданы заказчику работы¦ ¦ ¦счет-фактура с прило- ¦¦ ¦или оказаны услуги на ¦ ¦ ¦жением документов на ¦¦ ¦сторону: ¦ ¦ ¦выполненный объем ра- ¦¦ ¦- по нормативной, пла-¦90 ¦40 ¦бот ¦¦ ¦новой себестоимости ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на сумму выручки с ¦62, 76¦90 ¦ ¦¦ ¦учетом НДС ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на сумму НДС ¦90 ¦68 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦9. ¦Отражено отклонение ¦90 ¦40 ¦расчет отклонений фак-¦¦ ¦нормативной (плановой)¦ ¦ ¦тической себестоимост覦 ¦себестоимости продук- ¦ ¦ ¦продукции от норматив-¦¦ ¦ции (выполненных работ¦ ¦ ¦ной (плановой) ¦¦ ¦и оказанных услуг) над¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ее фактической себе- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦стоимостью (при отри- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦цательной разнице - ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦способом "красное ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦сторно") ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+Счет 43 "Готовая продукция" ¦¦ Операции по дебету счета ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦1. ¦Оприходована продукция¦43 ¦08 ¦дневник поступления ¦¦ ¦от молодых многолетних¦ ¦ ¦продукции садоводства ¦¦ ¦насаждений, не сданных¦ ¦ ¦(ф. N СП-16) ¦¦ ¦в эксплуатацию ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦2. ¦Переведена часть кор- ¦43 ¦10 ¦акт комиссии на пере- ¦¦ ¦мов и семян в товарную¦ ¦ ¦вод семян и кормов в ¦¦ ¦сельскохозяйственную ¦ ¦ ¦товарную сельскохо- ¦¦ ¦продукцию (при измене-¦ ¦ ¦зяйственную продукцию ¦¦ ¦нии назначения) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦3. ¦Оприходовано товарное ¦43 ¦20-1 ¦реестр отправки зерна ¦¦ ¦зерно, полученное от ¦ ¦ ¦и др. продукции с поля¦¦ ¦урожая текущего года ¦ ¦ ¦(ф. N СП-1), реест𠦦 ¦(в первоначальной бун-¦ ¦ ¦приема зерна и др. ¦¦ ¦керной массе), в тече-¦ ¦ ¦продукции (ф. N СП-2),¦¦ ¦ние года по плановой ¦ ¦ ¦ведомость движения ¦¦ ¦себестоимости с кор- ¦ ¦ ¦зерна и др. продукции ¦¦ ¦ректированием в конце ¦ ¦ ¦(ф. N СП-11) ¦¦ ¦года до фактической ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦себестоимости ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦4. ¦Сторнирована стоимость¦43 ¦20-1 ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦неиспользуемых отходов¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и усушки, полученных ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦при доработке зерновых¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦культур урожая текуще-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦го года ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦5. ¦Оприходована продукция¦43 ¦20-1 ¦дневник поступления ¦¦ ¦овощных культур закры-¦ ¦ ¦продукции (ф. ¦¦ ¦того и открытого грун-¦ ¦ ¦N СП-16), дневник по- ¦¦ ¦та и продукции садо- ¦ ¦ ¦ступления продукции ¦¦ ¦водства (в течение го-¦ ¦ ¦закрытого грунта ¦¦ ¦да по плановой себе- ¦ ¦ ¦(ф. N СП-15) ¦¦ ¦стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦6. ¦Оприходовано молоко, ¦43 ¦20-2 ¦журнал учета надоя мо-¦¦ ¦полученное от основно-¦ ¦ ¦лока (ф. N СП-21) ¦¦ ¦го дойного стада ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦7. ¦Оприходовано яйцо, по-¦43 ¦20-2 ¦дневник поступления ¦¦ ¦лученное от взрослой ¦ ¦ ¦сельскохозяйственной ¦¦ ¦птицы основного стада ¦ ¦ ¦продукции (ф. N СП-14)¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦8. ¦Оприходовано яйцо, по-¦43 ¦20-2 ¦дневник поступления ¦¦ ¦лученное от молодняка ¦ ¦ ¦сельскохозяйственной ¦¦ ¦птицы (относят к по- ¦ ¦ ¦продукции (ф. N СП-14)¦¦ ¦бочной продукции и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦оценивают по ценам ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦продажи) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦9. ¦Оприходована шерсть и ¦43 ¦20-2 ¦акт настрига и приема ¦¦ ¦пух овец и коз ¦ ¦ ¦шерсти (ф. N СП-24) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦10. ¦Отражены в конце года ¦43 ¦20-1, ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦калькуляционные разни-¦ ¦2 ¦ ¦¦ ¦цы по товарной продук-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ции растениеводства и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦животноводства (при ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦экономии - способом ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦"красное сторно") ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦11. ¦Оприходованы от павше-¦43 ¦20-2 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦го молодняка животных ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦и взрослого скота на ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦откорме шкуры, пух-пе-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ро птицы и т.п. (по ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ценам реализации или ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦возможного использова-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ния) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦12. ¦Оприходована товарная ¦43 ¦43 ¦отчет о переработке ¦¦ ¦продукция (зерно, кар-¦ ¦ ¦продукции (ф. ¦¦ ¦тофель, овощи и т.п.) ¦ ¦ ¦N СП-28), накладная ¦¦ ¦урожая прошлого года ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного ¦¦ ¦из сортировки, сушки и¦ ¦ ¦назначения ¦¦ ¦переработки по стои- ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦мости сырья, затрат по¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦доработке за минусом ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦оприходованных отходов¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------¦¦13. ¦Оприходована продук- ¦43 ¦20-3 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦ция, полученная от ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦убоя птицы (по стои- ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦мости забитой птицы и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦расходов по убою) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦14. ¦Оприходована готовая ¦43 ¦20-3 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦продукция промышленных¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦предприятий и подсоб- ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦ных производств (мяса,¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦колбасных и кондитер- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ских изделий, плодо- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦овощных консервов и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦15. ¦Досписаны или сторни- ¦43 ¦20-3 ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦рованы в конце года ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦калькуляционные разни-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦цы на произведенную ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦промышленными произ- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦водствами товарную ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦продукцию ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦16. ¦Оприходовано мяса и ¦43 ¦20-3 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦субпродуктов от забоя ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦животных (по фактиче- ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦ской себестоимости за-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦битых животных с уче- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦том расходов по забою ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и исключением стоимос-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ти побочной продукции)¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦17. ¦Оприходована готовая ¦43 ¦23 ¦отчет о переработке ¦¦ ¦продукция, произведен-¦ ¦ ¦продукции (ф. ¦¦ ¦ная вспомогательными ¦ ¦ ¦N СП-28), накладная ¦¦ ¦производствами ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦назначения ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦18. ¦Оприходована продукция¦43 ¦29 ¦отчет о переработке ¦¦ ¦пекарен (хлеб, булочки¦ ¦ ¦продукции (ф. ¦¦ ¦и т.п.) ¦ ¦ ¦N СП-28), накладная ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦назначения ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦19. ¦Оприходованы изделия ¦43 ¦29 ¦лицевой счет подразде-¦¦ ¦столовой по фактиче- ¦ ¦ ¦ления (ф. N 83-АПК), ¦¦ ¦ской себестоимости ¦ ¦ ¦акт о реализации и от-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦пуске изделий кухни ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N ОП-10) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦20. ¦Отражен выпуск готовой¦43 ¦40 ¦документы на оприходо-¦¦ ¦продукции по норматив-¦ ¦ ¦вание готовой продук- ¦¦ ¦ной (плановой) себе- ¦ ¦ ¦ции ¦¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦21. ¦Оприходована продук- ¦43 ¦76 ¦накладная на приемку ¦¦ ¦ция, закупленная у ¦ ¦ ¦(закупку) сельскохо- ¦¦ ¦граждан по договорам ¦ ¦ ¦зяйственной продукции ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦от граждан по догово- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦рам ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦22. ¦Оприходована продук- ¦43 ¦76 ¦накладная на приемку ¦¦ ¦ция, принятая от насе-¦ ¦ ¦(закупку) сельскохо- ¦¦ ¦ления для реализации ¦ ¦ ¦зяйственной продукции ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦от граждан по догово- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦рам ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦23. ¦Оприходована готовая ¦43 ¦79 ¦дневник поступления ¦¦ ¦продукция, полученная ¦ ¦ ¦сельскохозяйственной ¦¦ ¦от структурного под- ¦ ¦ ¦продукции (ф. N СП-14)¦¦ ¦разделения, выделенно-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦го на отдельный баланс¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦24. ¦Оприходованы шкуры и ¦43 ¦91 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦копыта от павших жи- ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦вотных основного стада¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦(по ценам реализации ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦или возможного исполь-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦зования) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦25. ¦Оприходованы выявлен- ¦43 ¦91 ¦инвентаризационная ¦¦ ¦ные при инвентаризации¦ ¦ ¦опись товарно-матери- ¦¦ ¦излишки товарной про- ¦ ¦ ¦альных ценностей (ф. ¦¦ ¦дукции ¦ ¦ ¦N ИНВ-3), сличительная¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость результатов ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации товар- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦но-материальных цен- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ностей (ф. N ИНВ-19) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦26. ¦Отнесена стоимость не-¦43 ¦94 ¦инвентаризационная ¦¦ ¦достач и порчи товар- ¦ ¦ ¦опись товарно-матери- ¦¦ ¦ной продукции в преде-¦ ¦ ¦альных ценностей (ф. ¦¦ ¦лах норм естественной ¦ ¦ ¦N ИНВ-3), сличительная¦¦ ¦убыли ¦ ¦ ¦ведомость результатов ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации товар- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦но-материальных цен- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ностей (ф. N ИНВ-19) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦ Операции по кредиту счета ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦27. ¦Списана готовая про- ¦ ¦ ¦отчет о движении то- ¦¦ ¦дукция, переданная в ¦ ¦ ¦варно-материальных ¦¦ ¦счет финансовых вложе-¦ ¦ ¦ценностей ¦¦ ¦ний: ¦ ¦ ¦(ф. N 265-АПК) ¦¦ ¦- по договорной стои- ¦58 ¦90 ¦ ¦¦ ¦мости ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на фактическую се- ¦90 ¦43 ¦ ¦¦ ¦бестоимость ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦28. ¦Переведена в корма и ¦10 ¦43 ¦акт на перевод товар- ¦¦ ¦семена часть товарной ¦ ¦ ¦ной сельскохозяйствен-¦¦ ¦сельскохозяйственной ¦ ¦ ¦ной продукции в семенদ ¦продукции (при измене-¦ ¦ ¦и корма ¦¦ ¦нии назначения) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦29. ¦Списано яйцо, израсхо-¦20-2 ¦43 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦дованное в хозяйстве ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦на инкубацию ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦30. ¦Передана на сортиров- ¦43 ¦43 ¦акт на сортировку и ¦¦ ¦ку, сушку и переработ-¦ ¦ ¦сушку продукции расте-¦¦ ¦ку товарная сельскохо-¦ ¦ ¦ниеводства (ф. ¦¦ ¦зяйственная продукция ¦ ¦ ¦N СП-12), отчет о пе- ¦¦ ¦от урожая прошлого го-¦ ¦ ¦реработке продукции ¦¦ ¦да или покупная (зер- ¦ ¦ ¦(ф. N СП-28) ¦¦ ¦но, картофель, овощи и¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦др.) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦31. ¦Израсходована готовая ¦23 ¦43 ¦отчет о движении мате-¦¦ ¦продукция на нужды ¦ ¦ ¦риальных ценностей ¦¦ ¦вспомогательных произ-¦ ¦ ¦(ф. N 265-АПК), лимит-¦¦ ¦водств ¦ ¦ ¦но-заборная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 261-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦32. ¦Израсходована готовая ¦25 ¦43 ¦отчет о движении мате-¦¦ ¦продукция на общепро- ¦ ¦ ¦риальных ценностей ¦¦ ¦изводственные нужды ¦ ¦ ¦(ф. N 265-АПК), лимит-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦но-заборная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 261-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦33. ¦Израсходована готовая ¦26 ¦43 ¦отчет о движении мате-¦¦ ¦продукция на общехо- ¦ ¦ ¦риальных ценностей ¦¦ ¦зяйственные нужды ¦ ¦ ¦(ф. N 265-АПК), лимит-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦но-заборная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 261-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦34. ¦Отражено внутреннее ¦43 ¦43 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦перемещение готовой ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦35. ¦Списана готовая про- ¦28 ¦43 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦дукция на исправление ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦брака, допущенного при¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦производстве ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦36. ¦Списана продукция соб-¦44 ¦43 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦ственного производства¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦на рекламные цели и ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК), отчет ¦¦ ¦сертификацию ¦ ¦ ¦о движении материаль- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ценностей (ф. ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 265-АПК), лимитно- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦заборная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N 261-АПК) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦37. ¦Отгружена (отпущена) ¦45 ¦43 ¦счет-фактура, товарно-¦¦ ¦готовая продукция по- ¦ ¦ ¦транспортная накладная¦¦ ¦купателям и заказчикам¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(сторонним организаци-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ям), если в организа- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ции принят порядок оп-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ределения объема ре- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ализации по мере по- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ступления платежа ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦38. ¦Списана погибшая гото-¦76 ¦43 ¦акты на списание про- ¦¦ ¦вая продукция (застра-¦ ¦ ¦дукции, погибшей от ¦¦ ¦хованная) ¦ ¦ ¦стихийных бедствий, ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтвержденные страхо-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦выми организациями ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦39. ¦Списана готовая про- ¦ ¦ ¦счет-фактура, товарно-¦¦ ¦дукция при ее продаже:¦ ¦ ¦транспортные накладны妦 ¦- по балансовой стои- ¦90 ¦43 ¦(ф. N СП-31, ф. ¦¦ ¦мости ¦ ¦ ¦N СП-33, ф. N СП-34) ¦¦ ¦- на сумму выручки с ¦62 ¦90 ¦ ¦¦ ¦учетом НДС ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на сумму НДС ¦90 ¦68 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦40. ¦Выдана сельскохозяй- ¦ ¦ ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦ственная продукция в ¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦счет оплаты труда и в ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК), ведо- ¦¦ ¦порядке натуральной ¦ ¦ ¦мость на выдачу сель- ¦¦ ¦оплаты труда: ¦ ¦ ¦скохозяйственной про- ¦¦ ¦- по фактической се- ¦90 ¦43 ¦дукции в счет оплаты ¦¦ ¦бестоимости ¦ ¦ ¦труда ¦¦ ¦- на сумму выручки ¦70 ¦90 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦41. ¦Досписаны или сторни- ¦90 ¦43 ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦рованы в конце года ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦калькуляционные разни-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦цы за проданную товар-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ную продукцию ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦42. ¦Передана готовая про- ¦80 ¦43 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦дукция участнику прос-¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦того товарищества в ¦ ¦ ¦(ф. N 264-АПК) ¦¦ ¦счет возврата вклада ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(участником, ведущим ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦общие дела) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦43. ¦Списана товарная про- ¦ ¦ ¦инвентаризационная ¦¦ ¦дукция вследствие не- ¦ ¦ ¦опись товарно-матери- ¦¦ ¦достач, потерь и пор- ¦ ¦ ¦альных ценностей (ф. ¦¦ ¦чи: ¦ ¦ ¦N ИНВ-3), сличительная¦¦ ¦- недостающей (похи- ¦94 ¦43 ¦ведомость результатов ¦¦ ¦щенной или полностью ¦ ¦ ¦инвентаризации товар- ¦¦ ¦испорченной продукции)¦ ¦ ¦но-материальных цен- ¦¦ ¦на балансовую стои- ¦ ¦ ¦ностей (ф. N ИНВ-19) ¦¦ ¦мость ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- частично испорченной¦94 ¦43 ¦ ¦¦ ¦товарной продукции на ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦фактическую стоимость ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦за вычетом стоимости ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦использованных отходов¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦44. ¦Списана товарная про- ¦99-5 ¦43 ¦акты на списание про- ¦¦ ¦дукция (незастрахован-¦ ¦ ¦дукции, погибшей от ¦¦ ¦ная), погибшая от сти-¦ ¦ ¦стихийных бедствий ¦¦ ¦хийных бедствий, за ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦вычетом стоимости от- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ходов по ценам возмож-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ного использования ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 49 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |