Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты.

Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты.

Нормативная база: НК РФ ч. II гл. 28 «ТН»; приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, утв. «Методические рекомендации по применению главы 28…»; з-н РК от 30.12.99 № 384-ЗРК.

Налогоплательщики (ст. 357): физ. и юр. лица, имеющие трансп. средства.

Объект н/обложения (ст. 358): трансп. средство, зарегистрированное в уст. порядке.

Налоговая база (ст. 359):

а) в отношении ТС, имеющих двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах в соотв. с тех паспортом; по воздушным ТС – мощность двигателя возд. судна; по водным ТС – учитывается мощность двигателя судна.

Если мощность в киловаттах, то осуществляется перевод:

Р (л.с.) = Р (кВт) * 1, 35962 /округл. 0,00/

б) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС налоговая база – это валовая вместимость в регистровых тоннах.

в) в отношении иных водных и воздушных ТС, не имеющих двигателей или невозможно определить валовую вместимость – налоговая база определяется как единица ТС.

Налоговый период (ст. 360): календарный год

Отчетные периоды: для организаций – I кв., II кв., III кв.

Налоговые ставки (ст. 361): глава 28 приводит налоговые по max размеру. Конкретные ставки по РК – установлены законом РК № 384-ЗРК (они м.б. увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз); допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом категорий и СПИ трансп. средства на конец года.

Льготы (ст. 358): НЕ ЯВЛ. объектами н/обложения – военные корабли; пограничные суда; ТС, принадлежащие федер. органам исполнительной власти; тракторы, комбайны, зарегистрированные на с/х товаропроиводителей и др.

Порядок исчисления (ст. 362): юр. лица самостоятельно исчисляют Σ налога.

ТН исчисляется отдельно по каждому ТС с учетом количества месяцев (n), в теч. которых ТС было зарегистрировано на н/плательщика в году. Месяц регистрации и месяц снятия с учета ТС принимаются за полные месяцы эксплуатации ТС.

Σ_ТН = Σ _{всех налоговых окладов}

, где n - кол-во месяцев эксплуатации в году

Порядок и сроки уплат (ст. 363): организации производят уплату ТН, а также Σ авансовых платежей по месту нахождения (регистрации) ТС в след. сроки: ав. платеж за I кв – не позднее 30.04, за II кв – 31.07, за III кв – 31.10, по итогам года уплата ТН не позднее 01.04 след. года.

Σ_{ав.платежа} = от Σ_ТН

Отчетность:

1) Организации представляют в налог. орган по месту нахождения ТС Налоговую декларация по ТН не позднее 01.02 след. года (форма декл. утв. приказом МФ РФ).

2) Организации представляют также Налоговые расчеты по авансовых платежам по ТН (форма утв. приказом МФ РФ).

Сроки сдачи: за I кв. не позднее 31.03, за II кв. – 30.06, за III кв. – 30.09

Учет ТН:

Σ начисленного ТН включ. в с/ст П.Р.У. Учет ведется на счете 68 субсчет «Расчеты по ТН»

Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68_ТН – начислен ТН

Отражается в вед. 7 по Кт 68_ТН + листок-расшифровка к ж/о 10 по Дт 20, 25, 26, 44

Дт 68_ТН Кт 51 – перечисление с р/сч в бюджет ПП-нием (и аванс и налог)

Отражается в вед. 7 по Дт 68_ТН + в ж/о 2 по Кт 51

Дата добавления: 2015-11-04