Тема 7. Информация о затратах для процесса контроля и регулировании
Понятие бюджетирования. Цели и задачи бюджетирования. Смета (или бюджет): понятие, этапы составления. Виды смет: генеральные и частные, гибкие и статистические; нулевые и приростные; периодические и непрерывные и т.д.
Генеральный бюджет производственного предприятия, его части и порядок составления. Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности.
Изучив данную тему, студент должен: знать виды бюджетов организации, методику бюджетирования. уметь сформировать основные бюджеты предприятия.
Практические занятия по теме 7 предусматривают решение следующих задач:
Задача 1
Задание:
1) рассчитать показатели, необходимые для получения скорректированного бюджета на фактический объем продаж;
2) составить гибкий бюджет организации и проанализировать полученные результаты деятельности. Гибкий бюджет составить в таблице.
Таблица Гибкий бюджет ООО «Березка», тыс. руб. ______________________
|
| операци онный бюджет | полученные показатели отчетного периода | скорректированный на фактически полученные показатели | скорректированного главного бюджета |
1) Объем продаж, ед. |
|
|
|
|
2) Выручка от продаж |
|
|
|
|
3) Производственные затраты |
|
|
|
|
4) Маржинальный доход (стр.2-стр.З) |
|
|
|
|
5) Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
6) Коммерческие расходы |
|
|
|
|
7) Операционная прибыль |
|
|
|
|
Главным бюджетом ООО «Березка» на объем продаж 100 000 единиц продукции были запланированы следующие показатели:
- выручка от продаж - 60000 тыс. руб.,
- производственные затраты - 46000 тыс. руб.,
- общехозяйственные расходы - 7000 тыс. руб.,
- коммерческие расходы - 1200 тыс. руб.
По итогам отчетного года зафиксированы следующие результаты деятельности ООО «Березка»:
- объем продаж - 70000 единиц,
- выручка от продаж - 39000 тыс. руб.,
- производственные затраты - 30000 тыс. руб.,
- общехозяйственные расходы - 7000 тыс. руб.,
- коммерческие расходы - 900 тыс. руб.
Задача 2
ООО «Сосна» планировало иметь годовую выручку от продажи одной партии размером 50000 единиц, в сумме 75000 тыс. руб. при величине производственных затрат в размере 45000 тыс. руб., расходов на управление - 7000 тыс. руб., расходов на рекламу - 2500 тыс. руб. Фактически в отчетном году было реализовано лишь 40000 единиц продукции по цене на 10% выше, чем планировалось. Производственные расходы отчетного периода были выше запланированных на 5%, расходы на управление и рекламу полностью соответствовали запланированным показателям.
Задание: рассчитать скорректированный бюджет ООО «Сосна», оформить его в виде таблицы (см. предыдущую задачу) и проанализировать результаты финансовохозяйственной деятельности.
Задача 3
ООО «Лес» оказывает услуги по распиловке круглых лесоматериалов. В штате организации 7 рабочих и 2 управленца. Распиловка 1 куб. м древесины стоит 2500 руб., а 1 куб. м хвойного пиловочника - 3500 руб. Статистика показывает, что среднемесячный объем работ составляет 900 куб. м, из которых 70% составляет распиловка хвойного пиловочника. В мае и июне, как правило, отмечается тенденция к увеличению объема работ по сравнению со средними показателями на 10-15%.
Начальное сальдо денежных средств на 1 апреля составило 48000 руб. В январе текущего года организацией был взят краткосрочный кредит на сумму 30000 руб. под 20% годовых, с ежемесячной оплатой процентов. Срок выплаты всей суммы кредита - не позднее 31 декабря текущего года.
Годовой сметой предусмотрены ежемесячные расходы на вспомогательные материалы и ГСМ в сумме 10000 руб. при средних объемах работ и 13000 руб. - при повышенных. Заработная плата рабочих составляет в среднем 30% от стоимости распиловки. Оклад бухгалтера составляет 17800 руб., руководителя - 27000 руб. Общехозяйственные расходы и коммерческие в среднем за предшествующий квартал составили 120000 руб. и 189000 руб. соответственно.
В апреле организацией должны быть произведены платежи в бюджет и внебюджетные фонды за первый квартал отчетного года в сумме 70500 руб.
В мае планируется продать ксерокс, находящийся на балансе ООО «Лес» за 6000 руб. и приобрести новый ксерокс и компьютер на общую сумму 45000 руб.
Задание: составить бюджет движения денежных средств ООО «Лес» на второй квартал текущего года (с ежемесячным разнесением затрат) в виде таблицы и провести его анализ.
Таблица Бюджет денежных средств ООО «Лес», тыс. руб. ___________________
|
В ходе самостоятельной работы по теме 7 необходимо ответить на вопросы:
1. Объясните цели учета затрат по местам формирования и центрам ответственности.
2. В чем разница в понятиях поле, место и центр расходов? Приведите примеры.
3. Может ли место затрат одновременно быть центром ответственности? Может ли центр ответственности не иметь определенного места затрат?
4. Приведите примеры мест и центров затрат в снабжении и сбыте на кондитерской фабрике и в крупном универмаге.
5. Назовите главные критерии, по которым обособляется место затрат: место ответственности.
6. Чем отличается центр ответственности за затраты от центра ответственности за прибыль? Приведите примеры.
7. За что отвечает перед руководством предприятия центр инвестиций? Какая информация ему необходима?
8. Как обособить центры ответственности по производственному принципу?
9. Почему производственные центры ответственности играют решающую роль в бизнесе?
10. Приведите примеры мест и центров издержек со слабо регулируемыми затратами.
11. Что такое «сфера затрат»? Чем она отличается от места и центра издержек?
12. На какие места затрат и центры ответственности разделили бы вы офис крупной фирмы?
13. Почему наиболее детально разделяются в учете места и центры затрат производственных подразделений?
14. Какие варианты состава затрат мест и центров издержек возможны? От чего зависит их выбор?
15. Почему чаще всего в качестве затрат производственных мест издержек рассматриваются косвенные расходы?
16. Какие существуют методы группировки расходов по местам формирования?
17. Почему матричная форма сводной ведомости затрат производства и сбыта считается предпочтительной?
18. В каких случаях дочерние предприятия следует рассматривать как места затрат, а каких как центры ответственности?
19. Как осуществляется распределение затрат по местам их формирования?
20. Как бы вы предложили измерять результаты деятельности общезаводских отделов и служб предприятия?
21. Почему в некоторых производствах рост затрат на управление обгоняет рост текущих издержек производства?
22. Назовите количественные и стоимостные показатели для распределения и перераспределения издержек производственных подразделений.
23. В чем состоят проблемы исчисления себестоимости взаимооказываемых услуг внутри предприятия?
24. Почему величина полных затрат мест формирования издержек может быть только приблизительной?
25. Предложите три различных способа для распределения косвенных расходов по центрам ответственности.
26. Является ли материально-ответственное лицо центром ответственности? Поясните ваш ответ.
27. Если нет возможности определить затраты и объем деятельности. Можно ли за нее отвечать?
28. Почему методами бюджетирования определяются главным образом постоянные и комплексные расходы?
Тема 8. Трансфертное ценообразование
Трансфертная цена: ее виды и принципы формирования. Трансфертное ценообразование в отраслях промышленности. Определение трансфертной цены на основе рыночной конъюнктуры. Определение трансфертной цены по формуле «себестоимость плюс». Определение договорных трансфертных цен (4 часа).
Изучив данную тему, студент должен: знать принципы формирования трансфертных цен, методику определения трансфертных цен.
уметь применять методику расчета трансфертных цен на практике.
Практические занятия по теме 8 предусматривают решение тестов:
1. Отклонение в цене для прямых затрат на материалы вычисляется по формуле:
а) «Фактическая цена х Фактическое количество — Нормативная цена х Фактическое количество»;
б) «Нормативная цена х Фактическое количество — Нормативная цена х Нормативное количество для фактической производительности».
2. Можно ли утверждать, что трансфертная цена, сформированная на договорной основе,
отвечает специфическим условиям бизнеса: наличию недогруженных мощностей, взаимосвязи между подразделениями и др.?
а) да;
б) нет.
3. Какова роль гибкого бюджета при внедрении системы нормативного учета?
а) усиливает контроль затрат;
б) позволяет руководителю более оперативно принимать решения по возникающим отклонениям;
в) верно а) и б).
4. «Управленческий учет» - это:
а) процесс, происходящий внутри фирмы с использованием планирования и контроля ее деятельности;
б) процесс выявления, измерения, сбора, анализа, подготовки, интерпретации и передачи информации, необходимой руководителю при выполнении его функций;
в) верно а) и б).
5. Что понимается под трансфертной ценой?
а) внутренняя цена, по которой одно подразделение предприятия передает другому продукты или услуги;
б) оптовая цена предприятия.
6. На что нацеливает оценка эффективности управления подразделением по остаточной
прибыли?
а) приводит к сокращению инвестиций в операционные активы;
б) побуждает руководителя к новым целесообразным инвестициям в целях получения добавочной прибыли.
7. Что означает понятие «отклонение»?
а) отклонение в цене или количестве приобретаемых сырья и материалов от нормативных значений;
б) отклонение в расценках или количестве труда от нормативных величин;
в) отклонение в установленных общепроизводственных расходах или эффективности их использования;
г) верно а), б), в).
8. На какой основе рекомендуется назначать трансфертную цену при эффективном конку
рентном рынке?
а) на базе переменных затрат;
б) по рыночной цене;
в) по договорной цене.
9. Что означает понятие «фактор норм» в гибких бюджетах?
а) отклонение от нормативной цены на материалы или нормативной расценки на труд;
б) отклонение в количестве использованных материалов или труда.
В ходе самостоятельной работы по теме 8 необходимо ответить на вопросы:
1. Понятие трансфертной цены.
2. Какие существуют виды трансфертных цен?
3. Какие существуют принципы формирования трансфертных цен?
4. Трансфертное ценообразование в отраслях промышленности.
5. Дайте определение трансфертной цены на основе рыночной конъюнктуры.
6. Дайте определение трансфертной цены по формуле «себестоимость плюс».
7. Определение договорных трансфертных цен.
Тема 9. Отчетность по центрам ответственности (сегментам) предприятия
Сущность, значение и правила построения отчетности по центрам ответственности (сегментам). Принципы построения сегментарной отчетности. Нефинансовые критерии оценки деятельности центров ответственности.
Изучив данную тему, студент должен: знать правила формирования отчетности по центрам ответственности, показатели отчетности, принципы построения;
уметь построить отчетные формы, выбрать показатели, характеризующие деятельность центров ответственности.
Практические занятия по теме 9 предусматривают решение следующих задач: Задача 1
На основании исходных данных рассчитать показатели, необходимые для получения скорректированного бюджета на фактический объем реализации. Составить гибкий бюджет организации и проанализировать полученные результаты деятельности. Гибкий бюжет составить в виде таблицы 1.1.
___________________________________________ Таблица 1.1.
№п\ п | Показатели | Г лавный операционный бюджет | Фактически полученные показатели отчетного периода | Г лавный бюджет, скорректированный на фактически полученные показатели | Отклонения от скорректированного главного бюжета |
Объем реализации, ед. |
|
|
|
| |
Выручка от продаж |
|
|
|
| |
Производственные затраты |
|
|
|
| |
Маржинальный доход (стр.2- стр.З) |
|
|
|
|
Общехозяйственные расхоы |
|
|
|
| |
Коммерческие расходы |
|
|
|
| |
Операционная прибыль |
|
|
|
|
Исходные данные: главным бюджетом ООО «Экспедитор» на объем реализации 100 ООО ед. были запланированы следующие показатели:
- выручка от продаж - 60 ООО тыс. руб.,
- производственные затраты - 46 ООО тыс. руб.,
- общехозяйственные расходы - 7 ООО тыс. руб.,
- коммерческие расходы - 1 200 тыс. руб.
По итогам отчетного года, зафиксированы следующие результаты деятельности ООО «Экспедитор»:
- объем реализации - 70 000 тыс. ед.,
- выручка от продаж - 39 000 тыс. руб.,
- производственные затраты - 30 000 тыс. руб.,
- общехозяйственные расходы - 7 000 тыс. руб,
- коммерческие расходы - 900 тыс. руб.
Задача 2
На основании исходных данных рассчитать скорректированный бюджет ООО «Вымпел», оформить его в виде таблицы 1.1. и проанализировать результаты финансовохозяйственной деятельности.
Исходные данные: ООО «Вымпел» планировало иметь годовую выручку от продажи одной партии размером 50 000 единиц, в сумме 75 000 тыс. руб. при величине производственных затрат в размере 45 000 тыс. руб., расходов на управление - 7 000 тыс. руб., расходов на рекламу - 2 500 тыс. руб. Фактически в отчетном году было реализовано лишь 40 000 единиц продукции по цене на 10% выше, чем планировалось. Производственные расходы отчетного периода были выше запланированных на 5%, расходы на управление и рекламу полностью соответствовали запланированным показателям.
Задача 3
На основании исходных данных составить бюджет движения денежных средств ООО «Омега» на второй квартал 200_ года (с ежемесячным разнесением затрат) в виде
таблицы 1.2 и провести его анализ. ______________________________________________________________ Таблица 1.2
|
- общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
- коммерческие расходы |
|
|
|
|
- расходы по процентам |
|
|
|
|
- возврат кредитов |
|
|
|
|
- оплата налогов |
|
|
|
|
- прочие выплаты |
|
|
|
|
Итого выплат: |
|
|
|
|
Разница между поступлениями и выплатами |
|
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
|
|
Исходные данные
ООО «Омега» оказывает услуги по переводу текстов с иностранных языков.
В ходе самостоятельной работы по теме 9 необходимо ответить на вопросы:
1. В чем заключается сущность построения отчетности по центрам ответственности (сегментам)?
2. Каково значение построения отчетности по центрам ответственности (сегментам)?
3. Правила построения отчетности по центрам ответственности (сегментам).
4. Каковы принципы построения сегментарной отчетности?
5. Перечислите основные критерии оценки деятельности центров ответственности.
|
Бухгалтерский учет в нашей стране проходит стадию реформирования с целью приближения к мировым стандартам. Разнообразие организационно-правовых форм вызывает разнообразие методик формирования учетной и отчетной информации. В экономическом анализе исторически применяется множество методов оценки показателей деятельности организаций. Поэтому преподавание данной дисциплины предполагает широкое использование проблемных лекций, лекций с разбором конкретной ситуации, лекций-дискуссий, в которых излагаются различные точки зрения по тому или иному вопросу, достоинства и недостатки рекомендуемых методик.
При проведении практических занятий широко применяется разбор конкретных ситуаций с расчетами и обоснованиями полученных результатов, методы группового решения творческих задач (метод Дельфи, метод развивающейся кооперации, мозговой штурм и др).
Поскольку дисциплина имеет практическую направленность, в образовательном процессе широко используются следующие такие формы внеаудиторной работы как:
- экскурсии на производственные предприятия с целью ознакомления с производственной и организационной структурой,
- беседы с практическими работниками - специалистами в области бухгалтерского учета и экономического анализа.
3. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины
3.1 Самостоятельная работа
Виды и рекомендации по организации самостоятельной работы:
- изучение нормативных источников по управленческому учету по заданию преподавателя (студенты должны изучить Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету и др. документы),
- заполнение первичных учетных документов по индивидуальному заданию,
- заполнение учетных регистров и форм управленческой отчетности по индивидуальному заданию,
- участие в ознакомительных экскурсиях на предприятия и беседах с практикующими специалистами в области бухгалтерского учета и экономического анализа (не менее
1 раза посетить экскурсии на предприятия г. Сыктывкара, доложить о результатах на практических занятиях, задавать вопросы и участвовать в дискуссиях во встречах с представителями бизнеса).
3.2 Темы практических занятий и методические рекомендации
Цель проведения практических занятий заключается в закреплении студентами теоретических знаний по дисциплине, полученных ими на лекциях и в процессе самоподготовки.
Основной формой проведения практических занятий является обсуждение наиболее проблемных и сложных вопросов по отдельным темам, а также решение задач и разбор хозяйственных ситуаций. Студент должен овладеть практическими навыками по использованию в принятии решений отраженной в бухгалтерской отчетности информации. В обязанности преподавателя входят оказание методической помощи и консультирование студентов по соответствующим темам курса.
На практических занятиях предлагается решение ряда задач по темам курса, выполнение контрольной работы, тестирование с целью промежуточного контроля знаний.
Конкретные вопросы и примеры практических заданий даны в разделе 1 рабочей программы.
3.3 Вопросы для подготовки к контрольной работе
Примерное задание для контрольной работы: исходная информация
Задача 1
Основным видом деятельности ООО «Север» является производство деревянных столов. В следующем бюджетном периоде запланирована продажа 700 столов ученических и 200 столов офисных по цене 1300 руб. и 2100 руб. за единицу соответственно. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода определены в размере 100 ед. для столов ученических и 50 ед. для столов офисных. Начальные запасы составляют 200 ед. и 100 ед. соответственно для столов ученических и офисных.
Задание: составить бюджет продаж и производства, включая расчет товарного выпуска продукции в таблице.
Таблица Бюджет продаж и производства ООО «Север»_________________
|
Задача 2
ООО «Север» занимается производством мебели. В бюджетном периоде запланировано производство 600 единиц столов ученических и 150 столов для офиса. Планируемые начальные запасы исходных материалов для столов ученических и столов офисных составляют 150 и 130 куб.м соответственно, запасы на конец периода равны 180 куб. м для столов ученических и 54 куб. м - для столов офисных. При этом для производства одного стола ученического требуется в среднем 2,5 куб. м, а для одного офисного стола - 2,6 куб. м. Планируемая цена на 1 куб. м исходных материалов для столов ученических составляет 400 руб., для столов офисных - 500 руб.
Задание: составить бюджет закупок ООО «Север» в таблице и проанализировать полученные данные. Каким образом можно использовать данную информацию в управлении?
Таблица Бюджет продаж и производства ООО «Север»____________________
|
сы, ед. |
|
|
|
7) Планируемый объем производства, ед. |
|
|
|
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 74 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
