1 Сущность, задачи, определение планирования

1 Сущность, задачи, определение планирования Планирование - определение целей организации на определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения. Планирование – разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей, в которых определяются темпы, пропорции и тенденции развития предприятия как в текущем периоде, так и на перспективу. Планирование – это 1) ориентированный в будущее процесс принятия решений 2) формальная процедура направлена на рост прибыли предприятия 3) определение целей и путей их достижения 4) функция менеджмента, комплекс работ по анализу ситуаций и факторов внешней среды, прогнозированию, оптимизации, оценки альтернативных вариантов достижения цели и выбору наилучшего варианта плана. Сущность планирования составляет систематическая подготовка принятия решений о целях, средствах и действиях путем сравнительной оценки альтернатив в ожидаемых условиях. Задачи планирования: Разработать мероприятия, которые необходимо выполнить сегодня для того, чтобы предприятие могло эффективно работать в будущем поэтому средства и методы обоснования плановых решений являются связующими между настоящим и будущим. Они в значительной мере определяют научно-технический уровень планирования и качество плана. 2 Основные плановые документы предприятия План – образ чего-либо, модель будущего, система мер, направленная на достижение поставленных целей. План предприятия, организации – заранее разработанная система мероприятий, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации определенной продукции или оказанию услуг. Бизнес-план – это док-т, представляющий собой рез-т комплексного исследования осн-х сторон деят-ти предприятия. Технико-экономическое обоснование (ТО) – это важнейший этап прединвестиционной стадии предпринимательского проекта. Его цель: принятие окончательного решения о наличии необходимых условий для практического осуществления проекта и выбор из множества альтернатив наиболее рационального варианта. ТО – это обоснование затрат, ресурсов и экономических результатов в натуральном и стоимостном выражениях, по возможности реализации целевой проблемы, комплекса работ, производств-х, технических, технологических, инвестиционных проектов для принятия управленческих решений. Проект – это совокупность организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления определенных действий. Бюджет – это фин. док-т, создаваемый до того, как предполагаемые действия будут выполнены. Это количественное воплощение плана, характеризующего доходы и расходы на определенный период и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Смета – это док-т, в кот. Отражаются текущие расходы пп-я в целом, отдельных подразделений или отдельных элементов расходов. Сметы м.быть: 1 расходов на пр-во (по пп-ю в целом, его произв-м подразд-ям и цехам; в этих сметах уст-ся общая сумма расходов на производ-ю деят-ть. 2 с.расходов на содерж-е функцион-х отделов и служб. 3 комплексные сметы - цеховые, общехоз-е, прочие производственные расходы и коммерч-е расходы 4 целевые: сметы командировочных, представительских расходов, на рекламу, стах-е, связь и т.д. Калькуляция – расчет расходов пп-я, падающих на единицу произвед-й продукции либо оказ-й услуги. Совок-ть приемов учета расходов на пр-во и расчетных процедур, исчисление себест-ти продукта называется калькулированием. Программа – директивный адресный плановый документ. Она предусматр-ет комплекс меропр-й, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам выполняемых работ, относящихся к разным сферам деят-ти.

3 Связь планирования с другими функциями управления Функции управления всегда направлены на достижение целей управления. Поскольку цель управления формируется в рамках функции планирования – прогнозирования, поэтому данная функция в системе функций управления является центральной. Ф-я планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, кот. Предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путем реализации планов для достижения поставленных целей. Прогнозирование – в управленческом цикле предшествует планированию и ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений, кот. обеспечивают развитие пр-ва в оптимальном режиме. Организация как ф-я управления - это деят-ть, направл-я на создание или развитие стр-ры хоз-ной системы. В зависимости от объекта различают организацию пр-ва, труда, з/пл, управления и т.д. Координация заключается в обеспечении необходимой предусмотренной проектом орг-ции согласованности действий работников. Регулирование состоит в сохранении режима функционирования хоз. системы. С помощью учета осущ-ся сбор информации о состоянии хоз. системы. Учет служит базой для анализа, т.е. комплексного изучения производственно- хоз. деят-ти с целью контроля и повышения эф-ти функционирования пр-ва путем выявления и мобилизации имеющихся резервов. Роль контроля обусловлена тем, что он явл-ся средством осущ-я обратных связей в системе упр-я. Посредством контроля провер-ся выполнение принятых плановых решений и оцениваются их последствия. Активизация – это интенсификация трудовой и общественной деят-ти раб-ков на основе повышения творческого потенциала личности и коллектива в целом. Она достигается комплексным применением методов морального и материального стимулирования. 4 Классификация по критериям планирования 1 по степени охвата - общее пл., охватыв-е все аспекты планир-я - частичное, охват только опред-е области и параметры 2 по объемам планир-я - целевое пл., относящееся к опр-ю стратегич-х и тактич-х целей - планир-е средств, относящееся к опред-ю средств достижения пост-х целей (планир-е оборуд-я, персонала, фин.ресурсов и т.д.) - программное планир-е, относящееся к разработке и реализ-ции конкр-х программ (пр-ма пр-ва, сбыта) - пл-е действий (спец. продаж, пл-е по найму кадров 3 по сферам планирования - план сбыта (это опред-е целей сбыта, пр-ма действий, планир-е расходов на сбыт) - пл-е пр-ва (разработка произ. пр-мы, пл-е подготовки пр-ва, пл-е хода пр-ва) - план-е персонала (пл-е подготовки и переподготовки персонала, пл-е по увольнению, опред-е потребности в перс. и т.д.) - пл-е приобретений (потребности, реализация излишних запасов, планир-е закупок и т.д.) - план-е инвестиций, финансов и др. ресурсов 4 по глубине пл-я - агрегированное – огранич. Заданными контурами - детальное – произв. подробные расчеты, описание исслед. Объекта 5 по координации частных планов по времени - послед-е пл-е, при кот. процесс разраб. разл. планов предст-ет собой один добгий, соглас-й посл-но осущ-й процесс, сост. из неск. Этапов. - одновременное пл-е (при кот. параметры всех планов опр-ся в одном ед-м акте планир-я) 6 по учету изменения данных - гибкое пл-е - жесткое пл-е (нет возм-ти внести изм-я в планы) 7 по очередности по времени - упорядоченное, текущее пл-е, при кот. при завершении одного плана разраб-ся др. план - скользящее пл-е, при кот. по истечении опр-го, запланир-го срока план. продлевается на след. Период - внеочередное пл-е, при кот. пл-е осущ-ся по мере необх-ти.

5 Принципы планирования 1. Разнообразие подходов к организации планирования (т.е. пл-е д. учитывать специфику, цели, задачи, масштабы и вид деят-ти каждого пп-я). 2. Системный подход к пл-ю (план пп-я – это система, кот. объединяет ряд взаимосвязанных планов). 3. Многовариантный, ситуационный характер пл-я (помимо сост-я альтернативных планов, кот. должны учитывать изменения во внешней среде). Пп-е д. разработать запасной, аварийный план, кот. удастся выполнить даже при стечении самых неблагоприятных обстоятельств. 4. Динамичный, непрерывный характер пл-я (т.е. немедленное внесение в планы всех изменений влияющих на деятельность пп-я) 5. Комплексность пл-я (кот. д. охватывать все стороны д-ти пп-я) 6. Процесс пл-я д.б. встречным (т.е. сверху вниз и снизу вверх, когда задействованы все звенья упр-я до низших звеньев). 7. Пл-ем д. заниматься профессионалы (при разработке планов необходимо составить каталог сильных и слабых сторон пп-я он поможет сформировать реально осуццествляемую стратегию пп-я). 8. Полезно сост-ть двойное планир-е, т.е. долгоср. страт. план необходимо увязывать с краткосроч. оперативными планами и наоборот. 9. Долгоср. пл-е, как правило, прим-ся в крупных орган-ях, а текущее оперативное пл-е элемент упр. Д-ти любых организаций. 6 Методы планир-я В пл-и под методом понимается технич. Прием, процедура или др. инструмент, имеющий существенное значение для успешного выполнения той или иной задачи. 1. Нормативный м-д. Сущность дан. м-да пл-я фин-х пок-лей закл-ся в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экон. нормативов рассч-ся потр-ть хозяйствующего субъекта в ресурсах и их источниках. Норма – установленная мера. Какая-то средняя величина. Норматив – означает технический, экон. и др. пок-ли норм в соот-ии с кот. вып-ся какая-то программа. 2. Расчетно-аналитический. На основе анализа достигнутых величин показателей принимаемых за базу и индексов их изменения в плановом периоде рассчит-ся плановые величины этих пок-лей. В основе этого м-да лежит экспертная оценка. Расчетно-аналит-й м-д широко прим-ся при пл-нии суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды, накопления, потребления и резервный фонд по отдельным видам использов-я ресурсов и т.д. 3. Балансовый м-д. Путем построения баланса дост-ся увязка имеющихся в наличии фин-х ресурсов и фактической потр-ти в них. Данный м-д применяется при сравнении потребностей в ресурсах и их наличии при планировании распределении прибыли и др.фин. пок-лей. 4. М-д оптимизации плановых решений. Предполагает разработку нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться различные критерии выбора: min привед-х затрат, min привед-й прибыли, min текущих затрат, max прибыли на рубль влож-го капитала, max сохранности фин. ресурсов и т.д. 5. Экоеомико-матем-е моделирование закл-ся в устан-нии кол-х взаимосвязей между показат-ми и факторами их определяющими. Эта связь выр-ся через экономико-мат-ю модель, кот. предст-ет собой точное матем-е описание факторов характеризующих стр-ру и закономерности изменения данного экон-го явления с помощью мат-х символов и приемов. 6. Сетевой м-д прим-ся для пран-я проведения комплекса взаимосвяз-х работ. Сет. м-д – это сумма приемов и способов, позволяющих на основе применения сетевого графика рационально осуществить весь управл-й процесс планир-ть, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ. 7. Пр-ма «Целевой метод» - система методов пл-я и упр-я программой, кот. вкл-ет в себя: 1) оценку и выбор проблем для решения кот-х будут разр-ся программы 2) формир-е и оптимизацию программ 3) опр-е требуемых ресурсов и распределение их между элементами программы 4) координацию и контроль работ по программам. Этот м-д направлен на достиж-е общей эф-ти функц-я пр-мы в процессе достижения ее целей.

7 Этапы планир-я В процессе пл-я важно выделить отд-е этапы, кот. хар-ют различные стороны этого процесса. Это позволяет более осознанно подойти к каждой задаче и принять наиболее правильное решение. Выделяют след-е этапы: 1 анализ ситуации и проблеем 2 прогнозирование буд-х условий деят-ти 3 постановка задач 4 выбор оптимального варианта 5 составление плана 6 корректировка и увязка 7 конкретизация плана 8 выполнение плана 9 анализ и контроль 1. Анализ ситуации и проблеем На этапе проводится анализ фактич. данных за предыдущий период. В рез-те анализа вскрываются проблемы, кот.возникли при выполнении плана, а также собирается и анализ-ся получ-я инф-я и использ-ся для сост-я проекта плана. 2. Прогноз буд.условий деят-ти Изуч-ся перспективы разв-я пп-я, отрасли и региона в целом. Если разр-ся страт. план, то необходимо провести прогноз по след-м напр-ям: 1) исслед-е внешней среды (из-ся рынок, отрасль, технология, политика гос-ва) 2) исслед-е внутр. Среды (пр-во, продукция, виды услуг, затраты и т.д.) 3) опр-е гл-х компонентов орг-й среды и выделение тех из них, кот. действит-но имеют значение для организации. 4) сбор и отслеживание инф-ции о выделенных компонентах 5) оценка реального положения пп-я 3. Постановка задач Пп-е устан-ет ориентиры своей деят-ти, а именно видение, миссию и комплекс целей. Этот этап базируется на первом этапе, поэтому необх-мо откорректировать пост-е задачи и выбрать на планируемый период те из них, кот. первостепенны по значительности. 4. Выбор оптимального варианта На данном этапе обобщ-ся инф-я, полученная на предыдущих этапах и выраб-ся оптимальный вариант развития пп-я. Выбор опт-го вар-та плана м. осуществляться след-ми методами: 1) м-д экспертных оценок, т.е. специалисты – эксперты оценивают каждый из вариантов по опр-й шкале, затем по каждому вар-ту опред-ся средневзвеш-я оценка и выбирается наилучший вариант. 2) м-д линейного программирования (по критериям min или max) 3) м-д теории игр основан на вероятности наступления определенного события при определенном состоянии внешней среды, в рез-те чего пол-ся экон. Эффект. 4) теории графов (дерево решений) 5. Составление плана Подгот-ся окончат-й стратегич. План деят-ти пп-я. Готовятся среднесрочные планы и программы. При этом при составлении плана важным явл-ся определение плановых показателей, набор которых зависит от вида деят-ти орг-ции. 6. Корректировка и увязка Произв-ся увязка всех разделов плана и увязка в выполнении плана между отдельными исполнителями. 7. Конкретизация плана На основе стратегич. плана и рез-тов среднесрочного планир-я пп-е разрабатывает годичные оперативные планы и проекты. План конкретиз-ся по срокам, исполнителям и осн-м пок-лям. Назнач-ся ответств-е за вып-е плана и в их распор-е отдается определенный необходимый ресурс. 8. Работа по выполнению плана Осущ-ся пр-во. Намеч-ся конкр-е исполнители плана и ответств-е за выпуск продукции. 9. Контроль Прим-ся контроль «управления по отклонениям», т.е. опр-ся фактич. рез-ты. Сопост-ся с намеченными, выявляются отклонения и их причины, опр-ся предпосылки для созд-я новых планов, кот. д.учитывать, что орг-ции удалось сделать, реализуя свои планы и каков разрыв между плановыми показ-ми и фактич-м выполнением.

8 Виды пл-я 1. По содержанию планов (технико-эк-кое, оперативно-произв-е, организ.-но –технологическое, социально-трудовое, снабженческо-сбытовое, финансово-инвестиционное, бизнес-пл-е) Каждый из этих видов предусматривает выбор своей системы плановых пок-лей, характризующих виды конкр-й деят-ти, сроки вып-я работ, конечные или промежут-е рез-ты и т.д. 2. По уровню управления (фирменное, корпоративное, заводское, др.системы пл-я). На среднем уровне упр-я примен-ся, как правило, цеховая система планир-я. На нижнем производств-я, кот. м. охватывать отдельные объекты пл-я (участок, бригада) 3. По методам обоснования (рыночное, индикативное, централизованное). Рыночное – основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары, работы, услуги. Индикативное – гос. Регулирование цен и тарифов, действующих видов и ставок налога, банковских %-х ставок за кредит, мин-го уровня зар.пл. и др. макро эконом-х пок-лей. Централизованное - предусматривает установление вышестоящим органом управления подчиненному пп-ю плановых показателей натуральных объемов пр-ва продукции, номенклатуры выпуска продукции, сроков поставки товара, а также др. экон-х нормативов. 4. По сфере применения (межцеховое, внутрицеховое, бригадное, индивидуальное; их объектом служит соот-щая производств-я система или подразд-я пп-я). 5. По стадии разработки (предварительное, окончательное; на 1-м этапе обычно разраб-ся проекты плана, кот. после их утвержд-я на 2-м этапе получают силу з-на). 6. По степени точности (укрупненное, уточненное) точность планов в осн-м зависит от прим-мых м-дов нормативных материалов, сроков пл-я, а также от уровня профессиональной подготовки и произв-го опыта плановых раб-ков (экон-тов). 7. По типам целей учитываемых в планировании (оперативное, тактическое, стратегическое, нормативное) в процессе пл-я пресл-ся 3 осн-х типа целей: 1) задачи, кот. необходимо достичь в пределах планируемого периода. 2) цели, к кот. предпол-ся приблизиться в рамках планируемого периода 3) идеалы, кот. счит-ся недостижимыми, но к кот. предусм-ся приближение в планир-мом периоде или за его пределами. 8. По времени действия (долгосрочное пл-е, среднесрочное, краткоср-е, оперативно-производственное) 9 Долгосрочное пл-е Закл-ся в разработке альтернативных вар-тов разв-я пп-я и в выборе стратегич-х целей и в опр-нии важнейших напр-ний экон-го разв-я. Целями явл-ся: 1) определить, что собой предст-ет пп-е 2) опр-ть цели пп-я на перспективу 3) опр-ть, каким предст-ся будущее пп-я 4) что необх-мо предпринять, чтобы добиться процветания пп-я в будущем. При сост-нии долгоср-х планов необх-мо учит-ть след-е принципы план-я: 1) пр. избирательности целей 2) многовариантный хар-р планир-я 3) комплексность разр-ки плана 4) встречности плана. Порядок разработки страт-го долгоср. плана 1) пров-ся аналит. иссл-я предыдущих планов. Пров-ся анализ внутр-х и внешних факторов 2) выбирается напр-е стратегии развития пп-я 3) каждое подразд-е пп-я сост-ет свой стратегический план 4) пров-ся совещание на уровне рук-лей, на уровне высшего рук-ва, обсужд. планы, разр-ся и утв-ся общий стр-ий план пп-я. 10 Среднесрочное план-е (2-3 года) это разработка и принятие напр-я технического, технологического и соц-го разв-я. Ср/ср пл-е конкрет-ет ориентиры определенные долгоср-м пл-ем и устан-ет важнейшие производственно-эк-е пропорции. Осн-ми показ-ми при сост-ии плана явл-ся объем реал-ции в натур-м и стоимост-м выр-нии, а также ресурсы необходимые для пр-ва. Этапы разработки плана: 1. каждый хозяйствующий субъект разраб-ет свою пр-му на основе своих баз данных 2. Эти пр-мы сопост-ся и выявляются возм-е недостатки и неувязки 3. сост-ся общий план разв-я пп-я.

11 Формы пл-я 1 традиционное 2 бизнес-пл-е 3 бюджетное (сметное) 1. Традицион. фор.пл-я для нее необх-мо сост-е подробной произв-ной пр-мы. В ней намечаются уровни пр-ва, кот. д.б. достигнуты в опред-е периоды вр. Для созд-я такой пр-мы следует подр-но рассм-ть различные произв-ные стадии проводимых меропр-й и график их осущ-я. Сущ-ют след-е типы пр-ва: 1) пп-е по выпуску одного изд-я имеющего непрерыв-й технолог-й процесс 2) пп-е по выпуску неск-х изделий с непрерыв-м технол-м процессом 3) пп-я выпускающие партии изд-й по заказам 4) массовое сборочное пр-во. Учет технол-х особ-тей и др. обстоят-в позволяет составить производств-ю пр-му пп-я с разбивкой объемов выпуска прод. по годам. План по выпуску прод-ции устан-ся пп-ем: 1 в натур-м выраж-и при выпуске отн-но устойч-го ассорт-та изделий 2 в условных ед-цах при выпуске широкого, часто меняющегося ассорт-та изд-й 3 в стоимостном выр-и для всех пп-й Тов. продукция явл-ся пок-лем характеризующим вып-е плана и использ-ся для расчетов по реализ-и продукции, товарообороту и фин. деят-ти пп-я. 2. Бизнес-пл-е Сод-е плана, его состав и степень детализации опр-ся взаимодейств-ем таких факторов, как вид и объем выпуск-й прод-ции, величина рын-го спроса и предл-я, уровень развития и масштабы пр-ва, платежесп-ть пп-я, источники финансир-я бизнеса и т.д. Для предвар-го технико-эк-го обоснования бизнес-проекта необх-мы след-е рын-е пок-ли: 1) общие исходные данные и усл-я выполн-я проекта 2) рынок сбыта прод-ции и произв-е мощности 3) материальные ф-ры пр-ва и требуемые ресурсы 4) местонахожд-е пп-я и транспорт.-я развязка 5) проектно-конструкторская документация 6) орган-я пп-я и накладные расходы 7) потр-ть труд-х рес-сов и источники покр-я 8) пл-е сроков осущ-я проекта 9) фин.-эк-я оценка бизнес-проекта. Приведенные пок-ли опр-ют не только содерж-е, но и посл-ть выполнения необх-мых планово-эк-ких расчетов, поэтому для кач-ной разраб-ки бизнес-плана необх-ма достов-я исход-я маркетинг-я, производств-я, финанс-я и др. план.-эк-я инф-ция. 3. Бюджетное пл-е Функции бюджета состоят в след-м: 1 пл-е операций, обеспечивающих достиж-е целей орг-ции 2 координ-е различ-х видов деят-ти и подразд-й 3 стимулир-е рук-лей всех рангов к достиж-ю целей своих центров отв-ти 4 контроль текущей деят-ти и обеспечение плановой дисциплины Бюджет – это представл-е в кол-ном виде прогноз-е знач-я производств-х, фин-х и др. пок-лей деят-ти пп-я, кот. исп-ся для прогнозир-я доходов, расходов, им-ва и обязательств пп-я. Сводный бюджет охватывает всю производств-ю коммерч-ю и фин-ю деят-ть пп-я. Такой бюджет предст-ет собой систему взаимосвяз-х док-тов (отдельных бюджетов), кот. доводят ожидаемые рез-ты деят-ти пп-я до всего управл-го персонала и в дальнейшем позв-ет контролир-ть процесс вып-я намеч-х планов. Сводный бюджет дает инф-цию о доходах, издержках, прибыли, кот. рук-во пп-я ожидает в планируемом периоде. 12 Краткосрочное пл-е -система конкр-х расчетов деят-ти пп-я и разр-ка мер по обесп-ю выполнения намеч-х параметров. Это пл-е отл-ся детализацией всех осн-х пок-лей от объема пр-ва до фин-х пок-лей. При пл-нии исп-ся довольно большое кол-во норм-х док-тов (норм-вы трудозатрат, норма расхода сырья, топлива, вспом. м-лов, нормы аморт-х отчисл-й и т.д.). 13 Оперативно-произв-е пл-е Закл-ся в оконч-й детализации плана, доведении до конкр-х исполн-лей и детализации по срокам (подекадно, посуточно, посменно, почасовые м.б.). В осн-м этому пл-ю подлежат объемы пр-ва в натур-м и стоимостном выр-нии, расстановка рабочих по видам пр-ва, работ; расстановка и использ-е машин и оборуд-я, график использ-я кадров, т.е. выход рабочих на работу, где опр-ся дни явок и неявок на работу. 14 Подходы к составлению бюджетов 1 исторический, когда исп-ся данные прошлых лет 2 относительный, когда бюджеты затрат рассчит-ся не в абсолютн. числах, а в % к объему продаж 3 постатейный, т.е. бюджет представляет собой длинный список статей затрат, каждое из которых рассчит. на основе др. 4 многовариантный б. при этом составл. 3 вар-та бюджета: 1) на уровне факт. данных прошлого года 2) на 20% ниже показ-лей прошлого года 3) на 20% выше показ. прошлого года 5 б. на основе тенденций прошлых лет планируют темп рости, объем продаж, по срав-ю с прошл. годом и рассчитать б. продаж, путем умножения затрат прошл. года на темп роста, объем продаж. 6 б. с учетом выделенных фондов прим-ся при план-нии объектов, объем которых … на опред. уровне в соотв. с законодат. Или решением вышестоящ. оргнов.

15 Сводный бюджет Состоит из 2-х осн-х частей: 1 б-т осн-й деят-ти 2 фин-й б-т Бюджет осн-й деят-ти отражает рез-ты текущей деят-ти пп-я и состоит из след-х док-тов: 1 б-т продаж 2 б-т пр-ва (б-т затрат материалов, б-т потр-тей в раб. силе и расходов на оплату тр., б-т прочих произв-х расходов) 3 б-т производств-х запасов на конец периода 4 б-т администр-х и коммерч-х расходов 5 прогноз прибыли и убытков Фин. бюджет детализирует затраты на кап. Влож-я и дает обобщающую инф-цию о том, как д-ть пп-я в планир-мом периоде повлияет на его фин. полож-е. Фин.бюдж. состоит из: 1 б-т кап-х вложений 2 б-т движ-я ден. ср-в 3 баланс (прогноз) Бюджет продаж предст-ет собой планируемый объем продаж в натур-м и стоимост-м выражении, а также график предполагаемых поступлений ден. ср-в за реализов-ю продукцию. Для подготовки бюджета продаж необх-мо пиираться на прогноз продаж, кот. обычно готовят спец-ты отдела сбыта, используя один из след-х подходов: 1 м-д кач-ного прогноза, основанный на экспертных оценках экон-х тенденций, определяющих спрос на продук-ю. Для прогнозов по новым продуктам м. исп-ся обзоры рынка и маркетинговые исслед-я. 2 подход основан-й исключ-но на исп-нии данных предыдущих лет. Спец-ты принимают во внимание сезонные колебания спроса и тенденции последних лет. В соот-ии с этим корретир-ся прогноз объема продаж. 3 комбинированный, в кот. исп-ся рез-ты маркетинговых исслед-й и выявл-е тенденции последних лет. Также принимаются во внимание различные случ-е ф-ры, влияющие на объем продаж, а именно может быть эффект запланир-х рекламных компаний, возможные забастовки, изменение цен в пол. ценообраз-я, сост. эк-ки в целом, конкр. Отрасли и т.д. Для подготовки прогноза продаж исп-ся след. Правила: 1.1 при сборе историч. Данных исп-ся инф-ция за последние 5 лет, в крайнем случае м. за 1 год (посл.) 1.2 если пп-е только начинает свою деят-ть и нет возм-ти собрать исторические данные, в этом случае необх-мо изучить факторы, влияющие на объем продаж пп-й конкурентов 1.3 необх-мо опр-ть уровни детализации классиф-ции по признакам и выявить, какой разрез оказ-ет наибольшее влияние на объем продаж 2 собранную ранее инф-ю необх-мо нормализовать, т.е. очистить от влияния случ-х факторов 3 если б-т продаж сост-ся на календарный год, а затем детализ-ся по месяцам, необход-мо сделать поправки на сезонные колебания. 4 при прогнозировании объема продаж следует принимать во внимание степень зрелости бизнеса 5 чтобы правильно оценить объем продаж в планируемом периоде необх-мо иметь четкое прест-е о тенденциях средней цены товара 6 проанализировав историч-е данные необх-мо сформулир-ть ясное представл-е о будущем. Необх-мо оценить внешнюю среду, проанализ-ть пок-лей и конкурентов, опр-ть долю на рынке, изучить ценовую политику, местные экон. усл-я и т.д. 16 Бюджет затрат, сырья и материалов Это док-т, состоящий из 3 разделов и содержащий след. инф-ю: 1) затраты сырья и материалов на выполнение производств. пр-мы в натур. и стоимост. показат. Для подготовки данного раздела необходима след-я инф-ция: пр-во гот. прод. в ед-цах (берется из бюджета продаж), затраты сырья и мат-лов на пр-во ед. продукции, ст-ть ед. сырья. 2) бюджет необх. закупок сырья и мат-лов. Содержит инф-цию о необх. закупках с. и м. для выполнения производств. пр-мы. Закупка сырья = Требуемое кол-во сырья + кон.ост.сырья – нач.ост.сырья. Потр-ти в сырье опред-ся в 1 разделе баланса. Ост. с. и м. на конец периода опр-ся расчетн.путем специалист. компании. Нач.остатки выписываются из баланса пп-я за предыдущ. год. 3) Расход ден. ср-в на закупку с.и м. В этом разделе планир. объем закупок с.и м. умножается на стоимость ед. сырья т.о. опр-ся ст-ть необх-х закупок сырья и мат-лов в планир-мом периоде. 17 Прогноз прибыли и убытков (прогнозный отчет о прибылях и убытках) Показ-ет доходы и затраты орг-ции в планир. периоде на основе подготовл-х периодич. бюджетах. Специалист по составлению бюджета м. начать разрабатывать прогноз с/с реализ. продукции, используя данные бюджета закупки материалов, трудозатрат и бюджета пр-ва. Инф-я о доходах бюджета берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и с/с реализ. продукции добавив инф-цию из бюджета адм. коммерч. расходов м. подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках. 18 Баланс (прогноз) Прогнозный предст-ет собой хар-ку фин. пол-я пп-я на конец планового периода. Он основан на балансе на начало планового периода, а также учитывает все изменения в источниках и хоз-х средствах, кот. произойдут в теч. планового периода. Последним шагом в процессе подготовки сводного бюджета явл-ся разработка прогноза фин. проекта или проект фин. баланса для пп-я в целом. Для этого прогноза использ-ся данные всех бюджетов составл. ранее. После подг-ки бюджета движ. д. ср-в уже зная прогнозное сальдо д.ср-в на конец периода, определив чист. Прибыль и сумму необх-х капитальн. вложений становится возможным подготовить прогнозный бух.баланс.

19 Бюджет производства - док-т определ. сколько ед. какого-либо продукта необх-мо произвести в планир-мом периоде, чтобы реализовать намечен. кол-ва ед. продукта и создать необх-й резерв гот. Продукции на складе. Необх-мо постараться свести к min след-е затраты и потери 1) затраты на хран-е гот. прод. 2) потери от того, что у пп-я слишком мало запасов ГП и оно не м. поставить продукцию по уже закл. договорам. 3) потери от того, что пп-е не м. удовлетворить внеплановые заказы клиентов При план-нии ост. ГП необх-мо руководств-ся опытом прошлых лет и прогнозом продаж на будущее. Имея больше продаж и больше остатков ГП на складе м. построить беспрерыв-е пр-во. Процесс подг-ки бюджета озн-ет движ-е от начальн. остатков к конечным путем оценки возможных поступлений и вычетов из объектов план-я: нач.остатки + поступл-я – вычеты = конечные остатки Подготовку бюджета пр-ва начин. с натур., а не с денежн. пок-лей, т.е. с начала опред. кол-во ед. гот. продукции, кот. необх-мо произвести Произв-во = реализ-я + ост.гот.прод. на конец периода – остатки гот. прод. на начало периода Чтобы составить бюджет продаж необх. след.данные: 1) плановые оценки реал-ции ГП в кадом квартале, кот-е зависят от оценок специалистов пп-я 2) план. оценки ост. гот. прод-ции на конец периода, кот. равны ост. гот. прод. на начало след. квартала 3) нач. ост. гот. прод., кот. выпис-ся из баланса пп-я за предыдущий период После того, как получены все данные, бюджет пр-ва форм-ся след-м образом: 1 планир. показат. реализ. прод-ции складыв-ся с пл. показ-ми ост. гот. прод-ции, при этом пол-ся общая потребность гот. прод-ции 2 нач. ост. ГП вычитаются из общ. потр-ти гот. прод-ции и опред-я сколько ГП необходимо произвести в планируемом периоде 3 ост. гот. прод.на к.г. прибавляются к годовым пок-лям реализ. гот. прод-ции. Затем ост. ГП на н.г. вычит-ся и получ-ся потребность в пр-ве ГП в течение года. 20 Бюджет потребности в раб. силе и расходов на оплату труда Это бюджет опр-ет необходимое раб. время в часах, требуемое для выполнения запланир. объема пр-ва, кот. рассчит-ся умножением кол-ва ед. продукции, услуг на норму затрат труда в час/ед. В этом же док-те опр-ся затраты труда в денежном выр-нии умножением необх.раб.времени на соотв. часовые ставки оплаты труда. Планир-е затрат на оплату труда явл-ся одним из ключевых моментов в подготовке бюджета пр-ва, т.к. затраты на опл.труда один из самых больших контролируемых эл-тов затрат и многие др.затраты находятся в зависим.от числен.работников. Бюджет потреб. в раб.силе и расходов на опл. труда отражает кол-во затрат на опл. труда и график оплаты осн.производств-х рабочих. Сущ-ет неск-ко подходов к планир. расходов на опл.труда 1) методом прямого счета, т.е. путем расчета з.пл. для каждого раб-ка на каждый месяц планир. периода 2) умножением данных прошлого года на планир. увеличение ставок и окладов 3) пл-е по должностям с сред. расходом на опл.труда по каждой должности и кол-ву работников, занимающих эту должность. 21 Бюджет прочих производств-х расходов Этот бюджет обобщает плановую инф-цию о прочих произв. расходах. При планир-нии проч. расходов руководствуются правилом, что все эти затраты явл-ся функцией от уже известных величин, т.е. так или иначе связаны с числен. работников, ст-ти осн. ср-в и др. показателями. Пример: командир. Расходы явл. функцией от числен. работников (опр-ся кол-во поездок, их протяженность в днях и т.д.), сезонные затраты (отопление, освещение и т.д.), единовременные (лицензия, страхование), регулярные затраты (аморт-ция, арендные платежи, выплата % и т.д.), затраты зависячщ. от числен.работн. (канцеляр.товары, хоз.инвентарь и т.д.). 22 Бюджет производств-х запасов на кон.периода Док-т, показывающий ст-ть сырья и материалов и гот. продукции на конец периода. Этот бюджет использ-ся для подготовки баланса на конец планового периода, для расчета стоимости ост. с.и м. на конец периода их в натур. выр-нии на конец каждого периода переносят из бюджета затрат с.и м. 23 Бюджет административных и коммерч-х расходов - док-т, показывающ. ст-ть сырья и материалов и гот.продукции на конец периода. Этот бюджет использ-ся для подготовки баланса на конец планового периода, для расчета стоимости ост. с.и м. на конец периода их в натур. выражении на конец каждого периода переносят из бюджета затрат с.и м. 24 Бюджет административных и коммерческих расходов - док-т, содержащий прогноз расходов связ-х с управлением пп-я и сбытом продукции в теч. планир. периода, а также расхода ден. средств для покр-я этих затрат. Для подг-ки этого бюджета затр. Разбив-ся на пост-е и переем-е. Переменные – комиссион.%, командир., представит. расходы и т.д. Постоянные – опл. труда администр. персонала, затраты на рекламу, канцеляр. товары и т.д.

Дата добавления: 2015-09-29