2.2Документальное оформление материально-производственных запасов

2.2Документальное оформление материально-производственных запасов

Все операции с материально-производственными запасами оформляются первичными учетными документами, для наиболее полного, своевременного и достоверного их отражения в учете. Формы первичных учетных документов разрабатываются:

1) Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином РФ – это унифицированные формы первичной учетной документации;

2) соответствующими министерствами и другими органами исполнительной власти – это отраслевые формы;

3) организациями – это формы, учитывающие специфику деятельности организаций, или формы по операциям, по которым не предусмотрены унифицированные формы.

В ООО «Курск АгроАктив» согласно учетной политике для оформления хозяйственных операций используются унифицированные формы первичных учетных документов (таблица).

Номер унифици-рованной формы	Наименование формы
По учету материалов
М-2	Доверенность
М-2а	Доверенность
М-4	Приходный ордер (прил)
М-7	Акт о приемке материалов
М-8	Лимитно-заборная карта (прил)
М-11	Требование-накладная (прил)
М-15	Накладная на отпуск материалов на сторону
М-17	Карточка учета материалов
М-35	Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий
По учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов
МБ-2	Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
МБ-4	Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов
МБ-7	Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (прил)
МБ-8	Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов(прил)

Первичные учетные документы, поступающие от контрагентов, отличающиеся от унифицированных форм, принимаются к учету при наличии в них следующих реквизитов: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В Обществе существует определенные процедуры по операциям с материально-производственными запасами, которые оформляются соответствующими документами

Процедура приемки ТМЦ происходит в несколько этапов. За три дня до прибытия груза на склад сотрудник отдела закупок уведомляет об этом исполнительного директора, кладовщика и начальника контрольной службы уведомлением о поставке, после чего согласовывается точная дата прибытия груза на склад. Прибытие транспортного средства на склад фиксируется в журнале регистрации прибытия и убытия транспортных средств. В случае соответствия данных прибывшего на склад автомобиля с уведомлением о поставке автомобиль допускается на территорию склада, но только в присутствии кладовщика. На разгрузку автотранспортное средство допускается только при соблюдении следующих правил:

1) наличие у водителя прибывшего автомобиля основных товаросопроводительных документов на доставленный груз: товарно-транспортной накладной, сертификатов соответствия и качества. Паспорта прилагаются в зависимости от характера груза. В определенных случаях – транспортная накладная;

2) гос. номер автомашины и фамилия водителя соответствуют данным, указанным в товаросопроводительных документах;

3) прибывший автомобиль заранее заявлен на приход и является ожидаемым.

Контроль за соблюдением вышеперечисленных условий осуществляет кладовщик склада. В случае несоответствия требованиям правил он незамедлительно ставит в известность исполнительного директора и менеджера по закупкам. Решение о допуске автомобиля на разгрузку принимает исполнительный директор.

После разгрузки начальник контрольной службы проверяет наличие товаросопроводительных документов и отметки в них кладовщика, а также проверяет автомобиль на предмет наличия груза, после чего отмечает в журнале регистрации прибытия и убытия автотранспортных средств время выезда автомобиля с предприятия.

Несколько отличается процедура приемки нефтепродуктов. В этом случае кладовщик принимает от водителя-экспедитора, доставившего груз, следующие сопроводительные документы:

- товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т в двух экземплярах (обязательно);

- товарная накладна по форме ТОРГ-12 в двух экземплярах (при наличии);

- счет-фактура один экземпляр (при наличии);

-паспорт качества, с указанием наименования, плотности, качества, марки, госта или ТУ, которым соответствует нефтепродукт один экземпляр.

По окончании приемки водителю экспедитору возвращается заверенные подписью кладовщика с расшифровкой по одному экземпляру товарно-транспортная накладная и товарная накладная.

Кладовщик фиксирует данные о принятых ТМЦ в книге или карточке складского учета по форме М-17. По факту прихода кладовщик составляет приходный ордер по форме м-4 в двух экземплярах, один из которых отдает в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами в качестве приложения к МХ-20 или материальному отчету.

В приемке сельскохозяйственной техники на специализированную стоянку принимают участие главный инженер холдинга; представитель поставщика; водитель-экспедитор сторонней организации, осуществлявший доставку. Главный инженер предоставляет акт приема-передачи в бухгалтерию на следующий день после осуществления поставки. Менеджер по закупкам предоставляет в бухгалтерию в течении последующих пяти дней товарную накладную, счет-фактуру, паспорт самоходного средства, гарантийный талон, сертификат соответствия и сертификат качества. В случае их отсутствия менеджер по закупкам запрашивает недостающие документы у поставщика.

Отгрузка материально-производственных запасов производится на основании требования-накладной формы М-11, подписанной директором филиала. Кладовщик указывает в требовании-накладной количество выдаваемых ТМЦ а исполнительный директор заверяет данный документ своей подписью. Кладовщик осуществляет погрузку ТМЦ, после чего выдает водителю-экспедитору один экземпляр требования-накладной и лимитно- заборные карты, которые кладовщик оформляет на каждый вид ТМЦ один раз в десять дней.

Лимитно-заборные карты по ГСМ по окончании заправки всех единиц техники водитель-экспедитор возвращает кладовщику с подписью механизатора. Лимитно-заборные карты и требование-накладные сдаются кладовщиком вместе с «Отчетом о движении товарно-материальных ценностей» по форме МХ-20 в бухгалтерию.

Выдача новых запасных частей осуществляется кладовщиком при условии сдачи б.у запасных частей на склад. Отметка о сданных б.у. запасных частей делается кладовщиком на требовании-накладной. Запчасти, которые не могут быть использованы в дальнейшем или отремонтированы должны быть списаны. С этой целью генеральный директор формирует комиссию в составе генерального директора, бухгалтера, главного инженера, регионального представителя по закупкам и кладовщика для осмотра б.у запасных частей. Составляется акт осмотра запасных частей, в котором по каждой включенной позиции указывается решение о дальнейшем использовании: «ликвидировать» или «оприходовать для дальнейшего использоввния». По б.у. запасным частям, предназначенным для дальнейшего использования, указывается их рыночная стоимость.

На внутреннее перемещение МПЗ между местами хранения кладовщик выписывает требование-накладную форма М-11 с пометкой «Перемещение» в трех экземплярах с указанием места доставки, даты доставки и объемов МПЗ. Все три экземпляра заверяются подписями кладовщика и директора филиала. По факту получения в них расписывается водитель-экспедитор. Два экземпляра остаются у водителя-экспедитора, которые он в последствии, после отгрузки, выдаст по новому месту хранения.

Все данные о приходе и расходе МПЗ заносятся кладовщиком в «Отчет о движении товарно-материальных ценностей» по форме МХ-20. Данный отчет оформляется дважды в месяц: за первую декаду – передается кладовщиком в бухгалтерию одновременно с товаросопроводительными и складскими документами не позднее 12 числа отчетного (текущего) месяца; за вторую декаду – передается кладовщиком в бухгалтерию одновременно с товаросопроводительными и складскими документами не позднее 22 числа отчетного (текущего) месяца. За третью декаду движение ТМЦ будет отражено в материальном отчете с полным перечнем номенклатуры. Отчет о движении материально-производственных запасов с полным перечнем номенклатуры сдается кладовщиком в бухгалтерию один раз в месяц не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным с приложением товаросопроводительных и складских документов за третью декаду отчетного месяца.

Дата добавления: 2015-08-29