Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
частная	общая	Дебет	Кредит
	С текущего счета поступили деньги в кассу организации на хозяйственные расходы			Деньги в кассе	Денежные средства на текущем счете
	Поступили на склад организации материалы от поставщиков			Материалы	Задолженность поставщикам
	Подотчетным лицом сдан авансовый отчет об израсходованных деньгах а) на приобретение материала б) возврат остатка денег в кассу			Материалы   Деньги в кассе	Расчеты с подотчетными лицами

Хронологические записи позволяют отражать в учете экономически разнородные операции, имеющие место в деятельности организации. Для отражения операций по экономически однородным признакам применяется систематическая запись. Эта запись осуществляется в системе счетов бухгалтерского учета. Хронологическая и систематическая записи контролируют друг друга. Так, суммовой итог регистрационного журнала показывает величину оборота по операциям данного периода и используется для проверки правильности и полноты систематической записи на счетах.

Счета бухгалтерского учета, как правило, бывают синтетическими и аналитическими счетами. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде в денежном выражении, называются синтетическими счетами. К таким счетам относятся «Денежные средства в кассе в тенге», «Основные средства», «Сырье и материалы», «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и т.п. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим учетом. Он ведется только в денежном выражении.

Однако для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также для контроля за сохранностью имущества обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, по каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции и т.д. Для получения подробных, расчлененных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов называют аналитическими. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется аналитическим учетом. Аналитический учет ведется как в денежных, так и в натуральных измерителях.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим счетам с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества и обязательств организации. Аналитические и синтетические взаимосвязаны между собой, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим группировкам. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение к своему синтетическому счету.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитических счетов. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми. К ним относятся «Денежные средства в кассе в тенге», «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и др. Счета, которые требуют введения аналитических счетов, называются сложными. Это такие счета, как «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», «Задолженность по оплате труда» «Сырье и материалы» и т.д. Некоторые сложные синтетические счета связаны с аналитическим счетом посредством промежуточного звена, которое обеспечивает получение дополнительных необходимых показателей. Таким промежуточным звеном является субсчет. Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Допустим, на данном счете числится сумма 78800 тенге. К нему открыты субсчета: 1 «Расчеты с подотчетными лицами», 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В свою очередь к субсчету 1 «Расчеты с подотчетными лицами» открыты аналитические счета на каждое физическое лицо, получившее деньги в организации в подотчет. Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности организации, целей и задач учета.

Например, на субсчете 1 «Расчеты с подотчетными лицами», открытого к счету «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» числится задолженность подотчетных лиц в сумме 58000 тенге, на субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 20800 тенге. Аналитические данные на субсчете 1 «Расчеты с подотчетными лицами» представляют необходимую информацию, за кем конкретно и в каком размере числится указанная сумма денег. Для этого составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам.

Таблица 6

Дата добавления: 2015-11-04