Решение. 1. Определяем сумму налога на прибыль, рассчитанную по ставке 20% за III квартал 2010 года:

1. Определяем сумму налога на прибыль, рассчитанную по ставке 20% за III квартал 2010 года:

300’000 * 20% = 60’000 руб.

2. Определяем налоговую базу по налогу на прибыль за отчетные периоды 2010 года и сумму соответствующего налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20% (расчеты приведем в таблице):

Показатель ФХД	I квартал 2010 года	I полугодие 2010 года	9 месяцев 2010 года	Всего за 2010 год
Выручка от реализации (без НДС)	600 000	1 500 000	2 400 000	3 300 000
Расходы, учитываемые в целях налогообложения (без НДС)	400 000	800 000	2 500 000	3 000 000
Прочие доходы	120 000	300 000	500 000	700 000
Прочие расходы	220 000	400 000	400 000	700 000
Налоговая база по налогу на прибыль	100 000	600 000		300 000
Налог на прибыль (по ставке 20%)	24 000	144 000		72 000

Таким образом, сумма налога на прибыль, подлежащая начислению по итогам каждого отчетного периода, составляет:

I квартал 2010 года - 24’000 руб.

II квартал 2010 года - 120’000 руб.

III квартал 2010 года - 144’000 руб.

IY квартал 2010 года - 72’000 руб.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

· сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, то есть в третьем квартале предыдущего года;

· сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

· сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

· сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При этом также следует учитывать следующее.

В случае, если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Соответственно, по итогам отчетных периодов квартальная сумма ежемесячных авансовых платежей составляет на:

I квартал 2010 года - 72’000 руб. (ежемесячный платеж – 24’000 руб.)

II квартал 2010 года - 24’000 руб. (ежемесячный платеж – 8’000 руб.)

III квартал 2010 года - 120’000 руб. (ежемесячный платеж – 40’000 руб.)

IY квартал 2010 года - 0 руб.

Таким образом, данные о суммах начисляемого к уплате налога на прибыль с учетом ежеквартального исчисления налога по отчетным периодам могут быть приведены в следующей таблице:

Срок внесения авансового платежа и уплаты налога	Вид платежа (авансовый платеж / платеж за отчетный (налоговый) период)	Сумма платежа
28.01.2010	авансовый платеж за январь 2010 года	24’000
28.02.2010	авансовый платеж за февраль 2010 года	24’000
28.03.2010	авансовый платеж за март 2010 года	24’000
28.04.2010	доплата (уменьшение) по итогам I квартала 2010 года	- 48’000(24’000 – 72’000)
28.04.2010	авансовый платеж за апрель 2010 года	8’000
28.05.2010	авансовый платеж за май 2010 года	8’000
28.06.2010	авансовый платеж за июнь 2010 года	8’000
28.07.2010	доплата (уменьшение) по итогам I полугодия 2010 года	+ 96’000 (120’000 – 24’000)
28.07.2010	авансовый платеж за июль 2010 года	40’000
28.08.2010	авансовый платеж за август 2010 года	40’000
28.09.2010	авансовый платеж за сентябрь 2010 года	40’000
28.10.2010	доплата (уменьшение) по итогам 9 месяцев 2010 года	- 264’000(- 144’000 - 120’000)
28.10.2010	авансовый платеж за октябрь 2010 года
28.11.2010	авансовый платеж за ноябрь 2010 года
28.12.2010	авансовый платеж за декабрь 2010 года
28.03.2011	доплата (уменьшение) по итогам налогового периода 2010 года	72’000 (72’000 – 0)

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. (часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ) (с изменениями 4 октября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-Ф и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (с изменениями от 28 декабря 2010 г.).- М.: РГ- Пресс, 2011.-662с.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями)//СПС Гарант

4. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"//СПС Гарант

Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"//СПС Гарант

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) //СПС Гарант

Дата добавления: 2015-08-26