Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Э.: Владимир Иванович, в чем специфика работы бухгалтеров в наступающем году? 4 страница

Э.: Однако новый Закон не обязывает компании представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Это значит, что квартальная бухгалтерская отчетность с 2013 г. отменяется? | Э.: Какие проблемы учета не удалось решить в 2012 г.? | Э.: А что такое "профессиональное суждение"? | Э.: Владимир Иванович, в чем специфика работы бухгалтеров в наступающем году? 1 страница | Э.: Владимир Иванович, в чем специфика работы бухгалтеров в наступающем году? 2 страница | При недостаче денег в кассе 2 страница | При недостаче денег в кассе 3 страница | При недостаче денег в кассе 4 страница | При недостаче денег в кассе 5 страница | При недостаче денег в кассе 6 страница |


Читайте также:
  1. 1 страница
  2. 1 страница
  3. 1 страница
  4. 1 страница
  5. 1 страница
  6. 1 страница
  7. 1 страница

Дата начала инвентаризации │27.12.2012│

├──────────┤


Дата окончания инвентаризации │31.12.2012│

├──────────┤

Вид операции │ 85 │

└──────────┘

 

┌─────────┬──────────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│ составления │

├─────────┼──────────────┤

│ 15 │ 31.12.2012 │

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴──────────────┘

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,

находящихся на ответственном хранении

 

Кладовщика Сомова Андрея Михайловича

------------------------ -----------------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

- -

------------------------ -----------------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

31 декабря 2012

по состоянию на "--" --------- ---- г.

 

При инвентаризации установлено следующее:

 

2-я страница формы N ИНВ-19

 

Но- мер по по- ряд- ку Товарно- материальные ценности Единица измерения Номер Результаты инвентаризации Отрегулировано за счет уточнения записей в учете  
ин- вен- тар- ный пас- пор- та (до- ку- мен- та о ре- гис- тра- ции) излишек недостача  
код по ОКЕИ наи- мено- вание излишек недостача  
наименова- ние, характе- ристика (вид, сорт, группа) код (но- мен- кла- тур- ный номер) коли- чест- во сумма, руб. коп. коли- чест- во сумма, руб. коп.  
коли- чест- во сумма, руб. коп. но- мер сче- та, ста- тьи, за- каза коли- чест- во сумма, руб. коп. но- мер сче- та, ста- тьи, за- каза  
                                   
  Термостат "Геркулес"     шт. - -   3000,00 - - - - - - - -  
  Термостат "Антей"     шт. - - - -   3000,00 - - - - - -  
                                   
                и т.д.                  
Итого   3000,00   3000,00 - - Х - - Х  

 

Куликовская Куликовская И.А.

Бухгалтер ----------- --------------------------

подпись расшифровка подписи

 

3-я страница формы N ИНВ-19

 

Пересортица Приходуются окончатель- ные излишки Окончательные недостачи  
       
излишки, зачтенные в покрытие недостач недостачи, покры- тые излишками  
ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. но- мер сче- та ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп.  
коли- чест- во сумма, руб. коп. по- ряд- ко- вый но- мер зач- тен- ных из- лиш- ков коли- чест- во сумма, руб. коп. по- ряд- ко- вый но- мер зач- тен- ных из- лиш- ков  
                               
  3000,00     3000,00   - - - - - - - - -  
                               
                               
          и т.д.                    

 

С результатами сличения ознакомлен:

 

Материально Кладовщик Сомов Сомов А.М.

ответственное(ые) лицо(а) ---------- ------- -------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

_________ _______ ___________________

должность подпись расшифровка подписи

 

Внимание! На ценности, которые находятся у вас на ответственном хранении или в аренде, составьте отдельные сличительные ведомости.

На основании данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгалтерский учет. Излишки оприходуйте, недостачи взыщите с материально ответственных лиц или спишите.


 

Как исправить найденные ошибки

 

В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Помимо этого может выясниться, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.

 

Внимание! При составлении годового отчета за 2012 г. для исправлений ошибок следует руководствоваться специальным ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. N 63н.

 

Ошибки текущего года исправляют в месяце их обнаружения.

Если ошибки отчетного года выявлены после его завершения, но до утверждения отчетности, исправления датируют 31 декабря отчетного года.

Если в текущем году обнаружены прошлогодние ошибки, а годовой баланс уже сдан в налоговую инспекцию, исправления делают в текущем году.

Исправить ошибку можно двумя способами:

- сторнировать все неправильные проводки и записать верные;

- добавить недостающую запись на сумму, отраженную в учете неверно.

 

Пример. В феврале 2013 г. бухгалтер ООО "Комета" обнаружил ошибку, допущенную в августе 2012 г.

1 августа 2012 г. "Комета" приобрела право пользования компьютерной программой стоимостью 49 500 руб. (НДС не облагается).

Срок действия договора с правообладателем составляет 10 лет.

Программа учтена на забалансовом счете 002 по цене приобретения.

Плата за право пользования программой в сумме 49 500 руб. учтена на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Суть ошибки: стоимость программы была списана на расходы отчетного периода не в полном объеме: вместо 2062,5 руб. (49 500 руб.: 10 лет: 12 мес. x 5 мес.) списано 412,5 руб. (49 500 руб.: 10 лет: 12 мес.). Следовательно, расходы были занижены на 1650 руб. (2062,5 - 412,5).

Предположим, что до выявления ошибки бухгалтер "Кометы" начислил сумму налога на прибыль за 2012 г. - 4080 руб.

Так как в результате ошибки налог был завышен на 330 руб. ((2062,5 руб. - 412,5 руб.) x 20%), то его следует скорректировать, после чего он составит 3750 руб. (4080 - 330).

Годовая отчетность "Кометы" не подписана и не сдана в налоговую инспекцию. Поэтому все исправления нужно датировать 31 декабря 2012 г.

Порядок исправления следующий.

Первый способ:

Дебет 26 (44) Кредит 97

┌──────────┐

- │412,5 руб.│ - сторнирована неверная сумма расходов;

└──────────┘

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль",

┌─────────┐

- │4080 руб.│ - сторнирован ошибочно начисленный за 2012 г. налог на

└─────────┘

прибыль;

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 2062,5 руб. - учтена в затратах 2012 г. соответствующая сумма расходов будущих периодов;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль",

- 3750 руб. - начислен налог на прибыль за 2011 г.

Второй способ:

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 1650 руб. - списана стоимость программы;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль",

┌─────────┐

- │330 руб.│ - сторнирован излишне начисленный за 2012 г. налог на

└─────────┘

прибыль.

 

Если до сдачи бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер обнаружил ошибку предыдущих лет, то ее исправляют так:

- если доходы были занижены, то сумму занижения учитывают как нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы);

- если доходы были завышены, то сумму завышения учитывают как непокрытый убыток прошлых лет (прочие расходы);

- если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как непокрытый убыток прошлых лет (прочие расходы);

- если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы). Как исправить такую ошибку, покажет пример.

 

Пример. В декабре 2012 г. бухгалтер ООО "Навигатор" обнаружил, что расходы, произведенные фирмой в 2011 г., были завышены на 5000 руб. Ошибка произошла в результате того, что материалы на эту сумму были списаны в производство дважды.

Ошибка не является существенной. Чтобы ее исправить, в декабре 2012 г. бухгалтер "Навигатора" должен сделать проводку:

Дебет 10 Кредит 91-1

- 5000 руб. - отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

 

Какой датой вносить исправления

 

Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два правила. Во-первых, инвентаризация должна быть закончена до подписания отчетности и сдачи ее в налоговую инспекцию. Во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря отчетного года. Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.

 

Как оприходовать неучтенные излишки

 

Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 10, 41 и др.). Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации. Для этого сделайте проводки:

Дебет 01 (04) Кредит 91-1

- оприходовано основное средство (нематериальный актив), выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости);

Дебет 10 (07, 41) Кредит 91-1

- оприходованы излишки материалов (оборудования, товаров) по рыночным ценам;

Дебет 50 Кредит 91-1

- оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленные в результате инвентаризации.

 

Внимание! В налоговом учете выявленные излишки включают во внереализационные доходы фирмы на основании п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

 

Как списать недостающее имущество

 

Стоимость недостающего имущества прежде всего списывают на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Для этого в учете делают записи:


Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 69 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Э.: Владимир Иванович, в чем специфика работы бухгалтеров в наступающем году? 3 страница| При недостаче денег в кассе 1 страница

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.014 сек.)