Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и социальное страхование уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений (заработной платы) своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплат по листам нетрудоспособности (произведенным за счет средств работадателя). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ООО «Фармация», в том числе осуществляющая розничную торговлю ЛС, ИМН и другими товарами аптечного ассортимента, по этому виду деятельности в обязательном порядке применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, (если площадь торгового зала менее 150 кв. м). Так как под фармацевтической деятельностью понимают также и оптовую торговлю, и возможно данная аптека обслуживает ЛПУ, то по этому виду деятельности она находится на общем налоговом режиме. В тоже время существует еще один из специальных налоговых режимов возможный для аптечных учреждений – специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (схожий с ЕНВД), на который целесообразно было перейти данной аптеке. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ аптеки имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную ситему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на НДС).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

4) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

5) организации, у которых остаточная стоимость основных. средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

- и тд.

НК РФ определил два варианта объекта налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При этом в ст. 346.16 приведен закрытый перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы.

Аптеки, перешедшие на УСНО, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Поскольку аптеки, перешедшие на УСНО, необходимо помнить, не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, следовательно, при определении налогооблагаемой базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование учитываются все выплаты в пользу своих работников независимо от источника выплаты.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены в Приказе МНС РФ от 12.11.02 N БГ-3-22/647 (ред. от 27.02.03).

Так как существенным отличием ЕНВД от УСНО является то, что объектом налогообложения являются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то руководителю ООО «Фармация» перед переходом на данный специальный налоговый режим необходимо проанализировать следующие показатели работы аптеки за ряд отчетных периодов: валовый доход, валовую прибыль, уровень издержек и чистую прибыль. Кроме того, предварительно просчитать сумму единого налога и сравнить с уплачиваемыми суммами налога на прибыль, имущество, ЕСН за аналогичные налоговые периоды. В том случае если уровень рентабельности (уровень чистой прибыли) данного предприятия низкий, а уровень издержек аптеки высокий, то возможно данному предприятию предпочтительней выбрать объект налогообложения - "Доходы, уменьшенные на величину расходов" с налоговой ставкой 15%.

Руководителем аптечного учреждения проведен анализ платежеспособности с использованием данных бухгалтерского баланса за 9 месяцев отчетного года и методики финансового анализа. Рассчитанные значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность аптечного учреждения, приведены в таблице.

Дата добавления: 2015-07-21