Продукция использована для собственных нужд

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, передача на территории России продукции для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, приравнивается к реализации. И значит, на стоимость продукции, переданной подразделению, результаты деятельности которого не влияют на налогооблагаемую прибыль, надо начислить НДС. А также составить счет-фактуру в одном экземпляре, зарегистрировав его в книге продаж и журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Передав продукцию в подразделение, расходы по которому при расчете налога на прибыль не учитываются, восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету (скажем, по использованным при изготовлении этой продукции материалам), не нужно. Ведь в этой ситуации продукция считается использованной в облагаемых НДС операциях, поскольку при ее передаче компания должна начислить НДС. Обратите внимание! Из письма МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088 следует, что если при покупке имущества заранее известно, что в производство оно не пойдет, то передачи для собственных нужд не возникает. Она может возникнуть (применительно к НДС), если компания приобретенные или изготовленные для последующей реализации товары решила не продавать, а оставить у себя и использовать в непроизводственных целях.

Например, компания занимается производством форменной одежды. Часть изготовленной одежды передали в отдел охраны своим сотрудникам. Такой одежды нет в типовых отраслевых нормах. Поэтому для целей налогообложения расходы на ее изготовление не учитываются. Таким образом, на передаваемую форму надо начислить НДС исходя из стоимости аналогичных товаров, реализованных в предыдущем квартале, поскольку в данном случае как раз произошла передача товаров для собственных нужд.

Дата добавления: 2015-07-16