Пример 2. ООО «Лакомка» в июле заказала специализированной организации изготовить 1000 штук

Пример 1.1

ООО «Лакомка» в июле заказала специализированной организации изготовить 1000 штук дисконтных пластиковых карт. Стоимость изготовления составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Карты реализуются покупателям по цене 90 руб. за штуку и дают им скидку в размере 10 процентов от стоимости товара. В первый месяц продано 800 карт и реализовано товаров на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Их себестоимость – 600 000 руб. Сумма предоставленных по дисконтным картам скидок составила 50 000 руб., поскольку не все клиенты предъявили карточки.

Дебет 60 Кредит 51 – 11 800 руб. – перечислены деньги за изготовление пластиковых дисконтных карт;

Дебет 41 Кредит 60 – 10 000 руб. – оприходованы дисконтные карты;

Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – отражена сумма входного НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 50 Кредит 91-1 – 72 000 руб. (90 руб. x 800 шт.) – проданы дисконтные карты покупателям;

Дебет 91-2 Кредит 41 – 8000 руб. (10 000 руб.: 1000 шт.) 800 шт.) – списана стоимость проданных карт;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 983 руб. (72 000 руб.) 18/118) – начислен НДС при продаже дисконтных карт.

Величина выручки от реализации товаров определяется с учетом всех предоставленных скидок (подп. 6.5 п. 6 ПБУ 9/99). Это означает, что предоставляемая организацией скидка (в том числе по дисконтным картам) автоматически уменьшает выручку.

Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 50 Кредит 90-1 – 1 130 000 руб. (1 180 000 – 50 000) – получена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 172 373 руб. – отражен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41 – 600 000 руб. – списана себестоимость товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 357 627 руб. (1 130 000 – 172 373 – 600 000) – отражена прибыль от реализации товаров.

Заметим, что при бесплатной передаче дисконтных карт клиентам, все операции проводятся по счету 10 субсчет «Дисконтные карты». Это связано с тем, что учитывать такие карточки как товар нельзя:

Пример 1.2

ООО «Альфа» выпустило 1000 дисконтных карт. На их изготовление потрачено 11 800 руб., в том числе НДС – 1180 руб. Карты бесплатно передают клиентам, совершившим покупку на сумму более 500 руб. Всего было роздано 400 карт.

Бухгалтер ООО «Альфа» отразит операции следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60 – 10 000 руб. (11 800 – 1800) – оприходованы дисконтные карты;

Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 – 1800 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 44 Кредит 10 – 4000 руб. (10 000 руб.: 1000 шт. x 400 шт.) – списана стоимость карт.

Пример 2.

В соответствии с приказом директора розничной торговой фирмы "Алисия", находящейся на ЕНВД, фирма выдает клиентам, приобретающим товары на сумму более 2 000 руб., собственные дисконтные карты. Скидка по дисконтной карте является накопительной и предоставляется по следующей схеме: – первоначальная сумма скидки составляет 3%; – с момента покупки, в результате которой общий объем продаж по карте (в продажных ценах без учета скидок) превысит 10 000 руб., скидка на эту и последующие покупки составляет 4%; – с момента покупки, в результате которой достигается объем продаж в размере 25 000 руб., скидка на эту и последующие покупки составляет 5% и т.д.

В апреле 2006 года изготовлено 1 800 пластиковых дисконтных карт со штрих-кодом, за их изготовление перечислено сторонней организации 50 000 руб. Выдача карт бесплатна для клиента.

Рассмотрим порядок учета на примере одного покупателя. Допустим, Иванова И.А. произвела первую покупку в супермаркете фирмы "Алисия" 2 апреля 2006 года на сумму 3 480 руб. (покупная стоимость товаров - 2 500 руб.). В связи с этим ей выдана дисконтная карта и предоставлена первая скидка в размере 3%. 9 апреля 2006 года Иванова И.А. вновь совершила покупку, в этот раз на сумму 7 525 руб. (покупная стоимость товаров 5 800 руб.).

Бухгалтер торговой фирмы "Алисия" составит следующие проводки (учет товаров ведется по покупным ценам, без применения счета 42):

Дебет 44 Кредит 10 50 000 руб. - отражены расходы на изготовление дисконтных карт (вместе с НДС, так как фирма на ЕНВД);

Дебет 012 "Дисконтные карты" 1 800 руб. (1 800 шт. х 1 руб.) - учтены полученные дисконтные карты в условной оценке 1 руб. за шт.;

Кредит 012 "Дисконтные карты" 1 руб. - отражена выдача дисконтной карты Ивановой И.А. 2 апреля 2006 года;

Дебет 50Кредит 90, субсчет "Выручка"
3 375,6 руб. (3 480 руб. - 3 480 руб. х 3%) - отражена выручка от продажи товаров Ивановой И.А. 2 апреля 2006 года с учетом первоначальной скидки по дисконтной карте в размере 3%;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41
2 500 руб. - списана покупная стоимость товаров, проданных Ивановой И.А. 2 апреля 2006 года.

В результате следующей покупки общий объем покупок составит: 3 480 + 7 525 = 11 005 руб.,
то есть превысит 10 000 руб. Поэтому скидка на вторую покупку будет уже 4 процента.

Дебет 50 Кредит 90, субсчет "Выручка"
7 224 руб. (7 525 руб. - 7 525 руб. х 4%) - отражена выручка от продажи товаров Ивановой И.А. 9 апреля 2006 года с учетом скидки по дисконтной карте в размере 4%;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 5 800 руб. - списана покупная стоимость товаров, проданных Ивановой И.А. 9 апреля 2006 года.

Пример 2.

Дата добавления: 2015-09-03