Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Облік бартерних операцій у зовнішньоекономічній діяльності. Перша операція - експорт

Читайте также:
  1. II. Визнання та оцінка операцій, платіж за якими здійснюється на основі акцій
  2. АЛФАВІТНА КНИГА ОБЛІКУ ЗАПОВІТІВ
  3. Аналіз та проробка конкурентних матеріалів, складання конкурентного листа, розрахунок експортних/імпортних цін
  4. Аудиторська перевірка основних засобів та операцій з ними.
  5. Бухгалтерський облік
  6. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК
  7. Бухгалтерський облік і відображення валових доходів і валових витрат у податковому обліку

Нагадуємо, що згідно зі ст. 11 Закону України "Про Державний бюджет України на 2001 рік" від 07.12.2000 р. № 2120-11 і у разі вивезення (експорту) товарів (робіт, послуг) шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не відноситься на збільшення податкового кредиту, а включається до складу валових витрат.

** Ця проводка Нацстандартами не передбачена, однак, на нашу думку, необхідно зменшити нараховані раніше доходи, а не збільшувати бухгалтерські витрати.

Таблиця 9.7.1 Зміст операцій і кореспонденція за синтетичними рахунками

 

Приклад 2. Резидент уклав товарообмінний договір із нерезидентом на загальну суму 5000 дол. США і отримав товари на цю суму. Мито - 5000 грн., митні збори - 100 грн. Курс НБУ на дату складання ВМД - 5,4 грн. за 1 дол. США. Імпортний ПДВ дорівнює (5000 х 5,4 + 5000) х 20% = 6400 грн. Потім у цьому ж звітному періоді резидент виконав свої зобов'язання за договором - надав нерезиденту роботи вартістю 5000 доларів США. Курс НБУ на дату підписання акта виконаних робіт (балансуюча операція) - 5,5 грн. за 1 дол. США.

Сума податкового кредиту за матеріалами, послугами тощо, що використані для здійснення робіт нерезиденту, - 3000 грн., їх фактична собівартість - 21000 грн.

Учасники операції не є пов'язаними особами й обмінюються товарами за цінами, не нижчими за звичайні.

Бухгалтерський і податковий облік цих операцій розглянемо в табл. 9.8.

 

Таблиця 9.8.

 

 

 

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума Податковий облік,
Дт Кт вд вв
          6 7
ІМПОРТ
  Нараховано мито і митний збір "Товари на складі" 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" 5100грн.    
  Оплачено митний збір і мито 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" "Поточні рахунки в національній валюті" 5100грн.  
  Сплачено ПДВ при імпорті 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 6400 грн.
  Відображено податковий кредит з ПДВ 644 "Податковий кредит" "Розрахунки з іншими кредиторами" 6400 грн.
  Отримано продукцію від постачальника (перша операція) "Товари на складі" "Розрахунки з іноземними постачальниками" $5000 27000 грн.  
ЕКСПОРТ
  Експортовано роботи за бартерним договором (балансуюча операція) "Розрахунки з іноземними покупцями" "Дохід від реалізації робіт і послуг" $5000 27000 грн.    
  Збільшено балансову вартість товарів на суму сплачених за них митних зборів і мита X х х 5100*
  Перераховано балансову вартість дебіторської заборгованості в податковому обліку (5,5 грн. - 5,4 грн.) х 5000 дол. США X х X  
  Сторновано податковий кредит, сплачений при виконанні робіт на експорт " Розрахунки за податками" " Собівартість реалізованих робіт і послуг" 3000грн.    
  Списано фактичну собівартість виконаної роботи (2 1000 + 3000) 791 "Результат основної діяльності" 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг" 24000 грн.      
  Списано доход від основної діяльності 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" 791 "Результат основної діяльності" 27000 грн.      
  Відображено податковий кредит з ПДВ за заключною (балансуючою) операцією "Розрахунки за податками" "Податковий кредит" 6400грн.      
  Зараховано заборгованості "Розрахунки з іноземними постачальниками" 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" S5QOO 27000 грн.      
                     

Відповідно до Стандарту "Запаси" балансова вартість товарів, що імпортуються, складає: 27000 грн. + 5100 грн. = 32100 грн. Ця вартість підлягає коригуванню згідно з п. 5.9 Закону про прибуток.

Таблиця 9.8.1


Дата добавления: 2015-08-10; просмотров: 110 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Яким же чином відобразити у бухгалтерському і податковому обліку таку зміну і яке значення має при цьому рахунок-фактура? | БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК | Приклад2 | Приклад З | Особливості обліку ПДВ | Бухгалтерський облік і відображення валових доходів і валових витрат у податковому обліку | Оплата послуг нерезидента з переробки давальницької сировини сировиною замовника Приклад | Бухгалтерський облік | ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК | Дата виникнення податкового кредиту |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Відповідальність за порушення строків проведення розрахунків| Застосування штрафних санкцій у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)