Налогообложение при реализации товаров

Реализация товаров осуществляется по рыночной стоимости и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").

Налог на прибыль учреждение уплачивает в общем порядке - с суммы выручки, полученной от реализации товаров, уменьшенной на стоимость приобретения данных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Реализация товаров отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 0 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг".

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

при реализации товаров

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
1. Учреждение учитывает товары по фактической стоимости (ценам приобретения)
1.1	Списание стоимости реализуемых товаров по фактической стоимости	0 401 10 130	0 105 38 440
1.2	Начисление выручки от реализации товаров (по цене реализации, с учетом НДС)	0 205 31 560	0 401 10 130
1.3	Начисление суммы НДС <*>	0 401 10 130	0 303 04 730
1.4	Поступление выручки от реализации товаров	0 201 11 510 <**>	0 205 31 660
2. Учреждение учитывает товары по розничным ценам (ценам реализации)
2.1	Списание стоимости реализуемых товаров по цене реализации с учетом НДС	0 401 10 130	0 105 38 440
2.2	СТОРНО Отражение суммы торговой наценки по реализованным товарам	0 401 10 130	0 105 39 340
2.3	Начисление выручки от реализации товаров (по цене реализации, с учетом НДС)	0 205 31 560	0 401 10 130
2.4	Начисление суммы НДС <*>	0 401 10 130	0 303 04 730
2.5	Поступление выручки от реализации товаров	0 201 11 510 <**>	0 205 31 660

--------------------------------

<*> Проводки по уплате НДС в бюджет см. в разделе "Расчеты по платежам в бюджеты".

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет собственных доходов приобретены продукты питания (шоколад) для последующей реализации в розницу через торговый автомат.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию бюджетным учреждением лекарственных средств через свой аптечный пункт?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения реализацию покупных товаров юридическому лицу по договору поставки, предусматривающему 100%-ную предоплату?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при реализации товаров

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
1. Учреждение учитывает товары по фактической стоимости (ценам приобретения)
1.1	Списание стоимости реализуемых товаров по фактической стоимости	0 401 10 130	0 105 38 000
1.2	Начисление выручки от реализации товаров (по цене реализации, с учетом НДС)	0 205 30 000	0 401 10 130
1.3	Начисление суммы НДС <*>	0 401 10 130	0 303 04 000
1.4	Поступление выручки от реализации товаров	0 201 11 000, 0 201 21 000 <**>	0 205 30 000
2. Учреждение учитывает товары по розничным ценам (ценам реализации)
2.1	Списание стоимости реализуемых товаров по цене реализации с учетом НДС	0 401 10 130	0 105 38 000
2.2	СТОРНО Отражение суммы торговой наценки по реализованным товарам	0 401 10 130	0 105 39 000
2.3	Начисление выручки от реализации товаров (по цене реализации, с учетом НДС)	0 205 30 000	0 401 10 130
2.4	Начисление суммы НДС <*>	0 401 10 130	0 303 04 000
2.5	Поступление выручки от реализации товаров	0 201 11 000, 0 201 21 000 <**>	0 205 30 000

--------------------------------

<*> Проводки по уплате НДС в бюджет см. в разделе "Расчеты по платежам в бюджеты".

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет собственных доходов приобретена одноразовая обувь (бахилы) для последующей реализации в розницу через торговый автомат. Учреждение учитывает товары по фактической стоимости. В отношении розничной торговли на территории местонахождения учреждения введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением приобретены отрывные ежедневные календари для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию автономным учреждением продовольственных товаров через свой буфет?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию автономным учреждением, применяющим УСН, продовольственных товаров? Товары учитываются учреждением по розничным (продажным) ценам.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения реализацию покупных товаров юридическому лицу по договору поставки, предусматривающему 100%-ную предоплату?

Дата добавления: 2015-08-18