Тема10 Учет финансовых вложений

Понятие финансовых вложений, их классификация и оценка

Не явл-ся фин влож-ми:- собств акции выкупленные АО у своих акционеров для послед перепродажи или аннулирования (сч 81), - векселя выданные организацией-векселедержателем организации-продавцу при расчетах за прод. Продукцию (сч 02/3), -вложения организации в недвижимое имущество, предост орг-ей за плату во временное пользование (сч 03), - вложения в драг. Металлы, ювелирные изделия, произведения искусства. Для учета фин. Вложений предусмотрен активный счет 58, к к. откр-ся след субсч:

- 58/1 акции, вложения в уст. Капитал др. организаций

- 58/2 долговые ценные бумаги

- 58/3 предост. Займы

- 58/4 вклады по договору простого товарищества

- 58/5 дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права требования

Снижение стоимости фин. Вложений (сч. 59) Д91 К 59

Учет вложений в акции В бух. учете акции отражаются на счете 58/1(паи и акции). Приобретение акций в сумме фактических затрат отражаются проводкой. Д58/1 К50,51,52

На стоимость обесцениваемых акций Д76 К91

На стоимость обесцениваемого имущества Д91 К01,04,10,43

При переходе права собственности на приобретаемые акции Д58/1 К76

Дивиденды, полученные инвесторами за принадлежащие им акции являются прочими доходами. Но при этом необходимо начислять сумму налога на доходы от ценных бумаг.

Поступление дивидендов Д50,51,52 К76

Начисление налога на доходы по ценным бумагам Д91 К68

Продажа или перепродажа акции на счета 91 на сумму фактических, причитающихся с покупателя может быть доставлен Д 76,62 К91

На балансовую стоимость продаваемых акций Д91 К58/1

Расходы по оплате услуг в депозитариях банков являются прочими расходами в банках на счетах

Д91 К76 Д76 К51

Учёт вложений в облигации Для учёта облигаций 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Приобретены облигации Д58/2К51

Доначислена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью Д58/2К91

Выбытие облигаций на сч. 91;

Списываются облигации по номин-й стоимости Д91К58/2

Учет вложений в займы Предоставление другой организациям денеж. мере займа- на счет 58/3

1 Предоставление займа Д58/3 К 50,51,52

2 Начисление процента Д76 К91

3 Поступление процента Д51,52 К 76

Дивиденды могут быть получены:

1)Д76 К91

2)Имущества предоставляется: Д 10,04,01,43,41 К76

3)Возврат займа Д50,51,52 К58/3

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то начисляется просроченные проценты

Д76 К91

Учет прочих финансовых вложений Для формирования бух. и налоговой отчётности.Вклады товарищей в совместную деятельность уч-ся на сч.58/4

-вклады по договору пр. товарищества: Д58/4 К 50, 51, 52, 01, 04, 10

-расчёты между участниками по причит. Доходам уч-ся на сч.76

Вклады товарищей на отд. Балансе уч-ся по отд. сч. раб.плана сч.

Тема11 Учет финансовых результатов.

Дата добавления: 2015-07-20