Налог на прибыль организаций. До 2002 года налог уплачивался по ставке 35% и предусматривал льготы

До 2002 года налог уплачивался по ставке 35% и предусматривал льготы. С 2002 года вступила в силу 25гл. НК, регулирующая уплату данного налога, отменившая льготу и снизившая ставку до 24%.

Налогоплательщики

Российские организации Иностранные организации, имеющие Иностранные организации,

постоянные представительства в РФ получающие доход от

источника в РФ

Объект обложения

Прибыль Прибыль Доход

Д-Р Д-Р

От налога на прибыль освобождаются организации, применяющие специальные режимы налогообложения, иностранные организации, занимающиеся подготовкой игр в Сочи.

Налогоплательщик имеет право выбрать метод расчета налоговой базы:

1. Кассовый метод

Доходы учитываются только по факту их поступления, расходы – по факту выплаты.

Кассовый метод не могут использовать банки и организации, у которых выручка за 3 месяца более 1млн. руб..

1. Метод начислений

Доходы отражаются по факту отгрузки или их начисления, а расходы в том периоде, к которому их можно отнести. При этом факт получения денег или их выплаты не учитывается.

Все доходы, за исключением выручки от реализации, учитываются в том месяце, за который они поступают.

Если по условиям договора арендатор уплачивает арендную пату 5го числа следующего месяца, то арендная плата за октябрь будет учитываться в доходах октября, несмотря на то, что фактически деньги поступят 5го ноября.

Расходы учитываются при их начислении, т.е. заработная плата за январь учитывается в расходных января, даже если фактически её выдают в феврале.

Расходы на сырье, учитываются в том месяце, в котором использовали в производстве, даже если оно оплачено раньше или позже этого.

Доходы – это экономическая выгода налогоплательщика, которую можно оценить; может быть в денежной или натуральной формах.

При натуральных формах учитывается рыночная стоимость товаров, работ, услуг.

Если доходы получены в иностранной валюте, то их пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка, на дату, которая зависит от метода расчета НБ.

Доходы

от реализациивнереализационные

-это выручка от реализации продукции

собственного производства или от перепродажи

Внереализационные доходы:

§ дивиденды;

§ пении и штрафы по условиям договора,

— учитываются только, если их признает должник или они признаны судом;

§ от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность);

§ проценты, полученные по предоставленным кредитам, займам и по открытым депозитам;

§ стоимость безвозмездно полученного имущества;

§ положительная курсовая разница, образовавшаяся из-за отклонения курса валюты возникновения от курса Центрального банка;

§ положительная суммовая разница, возникшая из-за колебания курса валют,

— суммовая разница может возникнуть, если договор заключен в иностранной валюте. Сначала происходит отгрузка товара и организация использует метод начисления.

На дату отгрузки стоимость партии включает доходы и перечисляет её в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки.

Если на дату фактического получения денег курс валюты вырос, то организация реально в рублях получит больше, чем включена в доходы. Эта разница является суммовой.

§ доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

§ сумма переоценки имущества;

§ стоимость безвозмезднополученного имущества, предназначенного для целевого использования, если будет выявлено, что оно использовалось не по предназначению;

§ сумма кредиторской задолженности, списываемая по истечению срока давности.

Доходы, не учитываемые в НБ:

→ авансы, если организация использует метод начисления,

→ полученные залоги или задатки,

→ стоимость имущества, полученного для целевого использования,

→ средства, полученные из бюджета в качестве финансовой помощи.

Расходы – документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты налогоплательщика.

Расходы экономически обоснованы, если в конечном итоге они приводят к получению прибыли.

Расходы

связанные с производством и реализациейвнереализационные

Ø МР

Ø РОТ

Ø А

Ø Прочие

МР включает затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты, сырьё для упаковки, инструменты для производства, коммунальные услуги для производства, услуги производственного характера, расходы на содержание основных средств.

В РОТ включаются все выплаты, которые предусмотрены или законодательством или договором с работником.

Амортизируемое имущество – это объекты, находящиеся в собственности организации и имеющие первоначальную стоимость более 40 тыс. руб. и срок полезного использования более 12 месяцев. По таким объектам их стоимость сразу включить в расходы нельзя, она включается частями через амортизацию.

Амортизация начинает начисляться с 1го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, заканчивает начисляться с 1го числа месяца, следующего за месяцем продажи объекта или после полного списания его стоимости.

Первоначальная стоимость – это стоимость объекта и сумм всех расходов необходимых для ввода объекта в эксплуатацию (все расходы без НДС).

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Срок полезного использовании – это планируемый период эксплуатации объекта. Постановлением правительства установлено 10 амортизационных групп, для каждой группы определены минимальный и максимальных сроки полезного использования и перечень объектов, входящий в эту группу. Налогоплательщики самостоятельно определяют сроки полезного использования(СПИ) для каждого своего объекта в пределах амортизационной группы.

Амортизационные группы	СПИ, лет
I	1-2
II	2-3
III	3-5
IV	5-7
V	7-10
VI	10-15
VII	15-20
IIX	20-25
IX	25-30
X	> 30

Первоначальная стоимость объекта может быть увеличена после его ввода в эксплуатацию, если будет проведена модернизация объекта. Аналогично может быть изменен СПИ.

Налогоплательщики имеют право использовать амортизационную премию, т.е. сразу включать в расходы определенную часть первоначальной стоимости, а остальное списывать через амортизацию.

Амортизационная премия равна 30% от первоначальной стоимости, если объект относится 3-7 амортизационную группы, для остальных групп – 10%.

Налогоплательщик имеет право выбрать метод начисления амортизации:

Дата добавления: 2015-07-20