С. Методические указания к выполнению лабораторных работ

1. ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА «АНАЛИЗ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ»

Общие положения 1.1. Настоящие Методические рекомендации разъясняют процедурупроведения указанной лабораторной работы с использованием ИБС «БИСквит» по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (понятие "ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность" установленоПоложением Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядкеформирования кредитными организациями резервов на возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - ПоложениеБанка России N 254-П), в соответствии с порядком, изложенным Положением Банка России от 31 августа 1998 года N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Положение Банка России N 54-П), Положением Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (далее - Положение Банка России N 39-П), Положением Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". 1.2. Целью работы является оценка: соблюдения кредитной организацией требований, установленныхзаконодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, определяющими порядок: - совершения кредитной организацией операций по предоставлению(размещению) денежных средств и их возврату (далее - операции покредитованию), начисления процентов, отражения указанных операций насчетах бухгалтерского учета; - формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной иприравненной к ней задолженность (далее - резерв); - определения качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – ссуды); - достоверности учета (отчетности) кредитной организации приосуществлении операций по кредитованию, формированию и регулированиюрезерва; - существенности выявленных нарушений и недостатков в деятельностикредитной организации, в том числе оценка их влияния на финансовоесостояние (финансовую устойчивость) кредитной организации и перспективы еедеятельности. 1.4. Документальная проверка содержания внутренних нормативных документов кредитной организации и документов по ссуде (в т.ч. для проверки обоснованности классификации ссуд) в данную работу не входят. Оценка проводится на основании имеющейся в ИБС «БИСквит» учетной информации за временной период, указанный преподавателем. В данной работе студенты знакомятся с практической реализацией кредитной организацией учета (отчетности) операций по кредитованию, начислению процентов, отражению указанных операций на счетах бухгалтерского учета, классификации ссуд и формированию резерва. Для достижения целей работы рекомендуется перед выполнением работы изучить и проанализировать информацию (по перечисленным в п.1.1. нормативным документам): - о требованиях к учетной, кредитной и процентной политике кредитной организации, включая порядок совершения кредитной организацией операцийпо кредитованию, начислению процентов, отражению указанных операций насчетах бухгалтерского учета, классификации ссуд и формирования резерва; - о требованиях к оценке кредитного риска, о классификации ссуд и размере сформированного резерва, включая по портфелям однородных ссуд (при их наличии). 1.5. При проверке ссуд рекомендуется обеспечить репрезентативность выборки, заданную преподавателем или не менее 70 процентов ссуд от общего объема ссуд (если рамки выборки преподавателем не определены). Преподавателем могут быть сужены рамки анализа кредитного (ссудного) портфеля по видам исследуемых ссуд. Объем выборки ссуд, сгруппированных в портфель (портфели) однородныхссуд, определяют с учетом: - доли величины портфелей однородных ссуд в общем объеме ссуд; - признаков однородности ссуд, сформированных в портфель (портфели)однородных ссуд; - оценки кредитной организацией кредитного риска по портфелю(портфелям) однородных ссуд; - сформированного резерва по портфелю (портфелям) однородных ссуд. Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению анализа 2.1. Первая часть работы – в лабораторных условиях, в учебное время, на ИБС «БИСквит» - заключается в сборе информации через формирование оборотно-сальдовых ведомостей и выписок по соответствующим балансовым счетам по учету кредитов, резервов, процентов по кредитам и внебалансовым счетам по учету обеспечения (залога) по данным кредитам и неиспользованных кредитных линий, лимита под овердрафт и т.п. Эта часть работы считается выполненной, если студентом в результате работы в ИБС «БИСквит» были сформированы и сохранены в электронном виде все необходимые для анализа (перечисленные выше) документы. 2.2. Вторая часть работы - по результатам работы на ИБС «БИСквит», проводится студентом самостоятельно - по имеющимся документам осуществляется первичный анализ особенностей исследуемой кредитной и процентной политики кредитной организации, в частности, определяются основные направления размещения денежных средств:- диверсификацию ссуд по видам заемщиков – резиденты/нерезиденты, юридические/физические лица; - форма предоставления (одной суммой, кредитная линия, овердрафт и т.п.);- срочность и валюта размещения (валюта Российской Федерации, иностранные валюты);- обеспеченность залогом (наличие и вид залога);- динамику основных видов ссуд (за исследуемый период); - наличие, размер и динамику просроченных ссуд (за исследуемый период);- средневзвешенные процентные ставки и сроки по предоставленным ссудам (Приложение 1);- структуру доходов по размещенным денежным средствам и динамикудоходов и расходов по формированию резерва(за исследуемый период);- объем планируемых к проверке ссуд и круг заемщиков кредитнойорганизации, подлежащих проверке (бухгалтерский учет). В этой части работы приветствуются различные диаграммы (где уместны), характеризующие количественные оценки. 2.3. Третья часть работы – основной анализ и оформление отчета.

Отчет по лабораторной работе должен отобразить информацию:

- о качестве ссуд в соответствии с Положением Банка России N 254-П, в

том числе обоснованности их классификации и размера сформированного

резерва (Приложение 2);

- о достоверности учета (отчетности) кредитной организации при

осуществлении операций по кредитованию, формированию и регулированию

резерва, начислению и уплате процентов (если не соответствует требованиям Положения № 302-П, сравнить расхождение данных бухгалтерского учета за исследуемый период) – в произвольной форме: используемые счета, сроки отражения в бухгалтерском учете.

Примечание: Для оценки обоснованности сформированного кредитной организациейрезерва, в случае его формирования с учетом обеспечения, целесообразноосуществлять:- проверку правомерности учета обеспечения по ссуде при расчете резерва, а также проверку обоснованности установления категории качества обеспечения по ссуде;- оценку полноты сформированного кредитной организацией резерва;- сроки формирования и корректировки уже созданного резерва.

2.4. Выводы должны содержать обобщенный анализ состояния ссуд, сведения об однотипных нарушениях, в том числе имеющих систематический характер (повторяющихся два и более раз).

2.5. К отчету прикладываются в качестве отдельного Приложения документы, перечисленные в п.2.1., на основании которых проводились расчеты, анализ с оценкой и формировались выводы.

Приложение 1. Расчет средневзвешенных процентной ставки и срока по ссуде.

1. Средневзвешенная процентная ставка указывается в годовом исчислении, рассчитанная исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных договорах, и условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по фактически предоставленным кредитам (в n траншей) рассчитывается по формуле:

Pav = (V1 х P1 + V2 х Р2 +...+ Vn x Pn): (V1 + V2 +...+ Vn),

где

VI, V2,..., Vn - объем кредита по договору (дополнительному

соглашению) по n-й сделке;

Р1, Р2,..., Рn - номинальная процентная ставка по n-й сделке,

установленная в договоре.

Результаты данного расчета покажут отклонение от ставки рефинансирования, выявить льготные кредиты.

2. Средневзвешенный срок отнесенных к определенной группе срочности кредитов (аналогично группам, разбитым по плану счетов), размещенных в n траншей, рассчитывается по формуле:

Т = (V1 х Т1 + V2 х Т2 +...+ Vn х Тn): (VI + V2 +... + Vn),

где

V1, V2,..., Vn - объем кредита по договору (дополнительному

соглашению) по n-й сделке;

T1, T2,..., Тn - срок по кредитному договору, дополнительному

соглашению к кредитному договору, заключенному в

пределах исследуемого периода по n-й сделке.

Сроки исчисляются в календарных днях. Для кредитов "до востребования" средневзвешенный срок не рассчитывается.

В расчет средневзвешенных сроков включаются первый и последний

обозначенные в Плане счетов сроки, то есть: 2-7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и так далее.

При расчете средневзвешенного срока по кредитам, предоставленным до

30 дней, не включаются объемы кредитов "до востребования".

Результаты данного расчета покажут фактическое распределение по срокам обязательств по кредитному портфелю.

Приложение 2 Информация о составе ссуд

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+--------------+--------------------------------------------------------+

¦ N ¦Наиме- ¦Балансо-¦ Дата ¦ Дата ¦Ставка ¦Вид ¦Вид ¦Cтоимость ¦Классификация ¦ Резерв на возможные потери по ссудам ¦

¦п/п ¦нование¦ вая ¦выдачи ¦пога- ¦ (%), ¦ссуды¦залога ¦залога ¦ ссуд по +----------------------------+---------------------------+

¦ ¦заемщи-¦ стои- ¦ ссуды ¦шения ¦ срок ¦ ¦ ¦ ¦ категориям ¦ По данным кредитной ¦ По данным работы ¦

¦ ¦ ка ¦ мость ¦ ¦ссуды ¦уплаты ¦ ¦ ¦ ¦ качества ¦ организации ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ссуды, ¦ ¦ ¦процен-¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+-------------+-------------+-------------+

¦ ¦ ¦(тыс. ¦ ¦ ¦ тов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦

¦ ¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ резерв ¦ резерв, ¦ резерв ¦ резерв, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦скорректиро- ¦ ¦скорректиро- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ванный на ¦ ¦ ванный на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сумму ¦ ¦ сумму ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ обеспечения ¦ ¦ обеспечения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ По ¦ По ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данным ¦данным¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к/о ¦работы¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ ¦

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+-------+------+------+-------+-----+-------+------+------+------+------+

2. ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА «ОЦЕНКА КАЧЕСТВА ДЕПОЗИТНОГО ПОРТФЕЛЯ»

В настоящей работе учимся анализировать привлеченные средства банка (оценка качества) с использованием ряда относительных показателей и коэффициентов:

А) Показатели устойчивости (стабильности) депозитной базы банка:

- коэффициент стабильности депозитов (Дст): Дст = Дстаб/Двс, где Дстаб – стабильные депозиты, Двс – совокупная величина привлеченных депозитов. Показатель характеризует степень постоянства и стабильности ресурсной базы. Рекомендуемое значение – не менее 75%;

- степень постоянства депозитов (Пд) ( его еще называют коэффициентом структуры обязательств):

Пд=Дс/Дв, где Дс – срочные депозиты; Дв – депозиты до востребования. Нормативное значение Пд – не менее 0,75 (75%);

- показатель устойчивости средств на расчетных (текущих) счетах клиентов или коэффициент стабильности ресурсной базы (данный показатель определен методикой ЦБ РФ):

Ку = Ос/Ко, где Ос – средства на счетах клиентов на конец анализируемого периода (Ос может браться как средний за период остаток средств на депозитных счетах), Ко – кредитовый оборот по счетам клиентов банка за период.

Данный коэффициент отражает уровень «оседания» всех средств клиентов банка на счетах, он позволяет оценить, какая часть ресурсов банка может рассматриваться как относительно стабильная;

- показатель доли остатка средств на счетах до востребования (с учетом средств на расчетных, текущих счетах клиентов), которая может быть использована как стабильный ресурс.

Дв(ст)=Д(ср)/Ок (в%), где Д(ср) – средний за период остаток средств на депозитных счетах, Ок – кредитовый оборот по депозитным счетам до востребования за анализируемый период.

Данный показатель отражает существующий в банке уровень средств, хранящихся в течение анализируемого периода на счетах до востребования, которые могут быть использованы как стабильные кредитные ресурсы банка в течение такого же (следующего за расчетным промежутком времени) периода;

- уровень летучести ресурсов банка:

Ул = Дв/ПС, где Дв – обязательства (депозитные счета) до востребования;

- показатели стабильности депозитов:

1. Средний срок хранения вкладного рубля (Сд):

Сд=В(ср)*Д/КВд, где

В(ср) – средний за период остаток на счетах по учету депозитов (без учета средств на расчетных, текущих счетах клиентов),

В(ср)=(Овк+Овн)/2, где Овк(вн) – остатки на депозитных счетах на конец и начало анализируемого периода;

Д – количество дней в периоде,

КВд – оборот по выдаче кредитов банком (дебетовый оборот по счетам ссудной задолженности).

Данный показатель позволяет оценить возможность использования средств в качестве ресурсов краткосрочного кредитования.

2. Уровень оседания средств, поступивших во вклады (Уо):

Уо=(Овк-Овн)/Вп (в%), где Вп – поступления во вклады за период (кредитовый оборот по депозитным счетам).

Позволяет оценить результаты депозитной политики и возможности проведения кредитной политики.

- коэффициент трансформации пассивов по срокам (Кт) (коэффициент покрытия):

Кт = 1 – (КВд/Дк), где

КВд – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов (может рассчитываться как по всему объему выдачи, так и отдельно для кредитов со сроком погашения до 30 дней, 3-х месяцев, до 6 месяцев, до одного года и и пр.),

Дк – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета (может рассчитываться как по всему объему обязательств, так и по срокам до 30 дней, 3-х месяцев, до 6 месяцев, до одного года и пр.).

Данный коэффициент отражает, насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

Дата добавления: 2015-07-17