Льготы по акцизам.

Не облагается акцизами операции:

- передача внутри одной организации из одного структурного подразделения в другое для производства подакцизных товаров.

- реализация денатурированного этилового спирта и продукции, содержащей этот спирт.

- реализация товаров, помещенных под таможенный режим.

- первичная реализация конфискованных товаров.

- реализация природного газа на территории РФ физическим лицом для личного потребления.

- товары бытовой химии.

- парфюмерная продукция.

- препараты ветеринарного назначения.

Налогоплательщик имеет право на вычеты.

Механизм исчисления и уплаты:

Общими составными элементами в методике исчисления суммы акцизов по отдельным видам подакцизных товаров являются: расчет налоговой базы за истекший налоговый период; расчет суммы акциза исходя из сложившейся налоговой базы за тот же налоговый период. Сумма акциза определяется как произведение налоговой ставки по соответствующему виду подакцизных товаров на величину исчисленной налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налоговый период – признается один календарный месяц.

Уплата акцизов по операциям реализации (передачи) произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров производится по истечении каждого налогового периода равными долями в два срока: - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем;

-не позднее 15го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

13. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, налоговые ставки.

НДС — косвенный налог, включается в цену товара.

Глава 21 НК РФ. Федер. Налог.

Плательщики НДС:

- организации, - индивидуальные предприниматели, - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Организации и ИП имеют право на освобождение от обязанности налогоплательщик НДС при условии, если за предшествующие 3 календарных месяца выручка без учёта налогов в совокупности не превысила 2 млн. руб.

Объект налогообложения:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- строительно-монтажные работы для собственного потребления.

- ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта нал-я.

Нал.ставки: 0 %, 10 %, 18%.

0% - для реализации товаров на экспорт, оказания услуг по транспортировке нефти через трубопроводы, услуги по междунар. перевозкам, реализации товаров работ услуг в космической сфере.

10% - для реализации отельных медицинских товаров, продуктов питания, детских товаров, книжной продукции, реализации племенных животных.

18% - всё остальное.

Если организация в качестве покупателя товаров и услуг заплатила больше, чем получила от

покупателя в качестве продавца товаров и услуг, разница подлежит возмещению из бюджета.

В любом случае сумма налога, уплачиваемого организацией, уменьшается на сумму налога, предъявленном налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг.

14.Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей.

Налог на имущество организаций установлен гл. 30 НК РФ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объект налогообложения:

1)Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

2)Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3)Объектаминалогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Дата добавления: 2015-07-15