Система налогообложения в Российской Федерации

В процессе формирования системы налогообложения предприятий и организаций в России была осуществлена замена налога с оборота на налог с продаж, НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды, Расширился круг обязательных платежей предприятий. С 1 января 1992 года в России стала действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой определяют Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118-1' и Налоговый кодекс РФ (часть I). Это стержневые законы в системе законодательных актов по налогам, разработанные в соответствии с налоговой реформой в России. Они устанавливают перечень идущих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяют права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

На рис. 4 представлена налоговая система как совокупность объектов и участников налоговых отношений.

Рис. 4. Налоговая система как совокупность объектов и участников налоговых отношений

Объектами налогообложения стали прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др.

Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в налоговом кодексе (рис. 5):

· федеральные (на уровне России);

· региональные (на уровне регионального органа государственной власти);

· местные (на уровне органа местного самоуправления).

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
• Налог на добавленную стоимость. • Акцизы. • Налог на прибыль организаций. • Налог на доходы от капитала. • Подоходный налог с физических лиц (налог на доходы с физических лиц). • Налог на отдельные виды транспортных средств. • Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. • Государственная пошлина. • Таможенная пошлина и таможенные сборы. • Налог за пользование недрами.	• Налог на имущество организаций. • Налог с продаж (отменен). • Налог на игорный бизнес. • Налог на недвижимость. • ЕНВД – единый налог на вмененный доход. • Налог по упрощенной схеме. • Единый сельскохозяйственный налог. • Региональные лицензионные и прочие сборы.	• Земельный налог. • Налог на имущество физических лиц. • Налог на рекламу (отменен с 2004 г.). • Налог на наследование. • Налог на дарение. • Местные лицензионные сборы.

Рис. 5. Налоговая система как совокупность налогов

Все перечисленные налоги и взносы еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальные возможности как основные инструменты формирования рыночной экономики. При наличии в налоговой системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит. Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения.

Контрольные вопросы к теме 6

1. Каковы принципы построения налоговой системы РФ?

2. Как распределяются федеральные налоги с предприятий между бюджетами разных уровней?

3. Какие элементы содержит каждый налог и какими способами они взимаются?

4. Каковы основные направления совершенствования налогообложения предприятий?

5. Что понимается под налогом?

6. Кто устанавливает ставки налогов в РФ?

7. Какие функции выполняют налоги?

Дата добавления: 2015-07-15