Модель COSO

Модель COSO была особенно важна, поскольку акцент в ней был сделан на ответственности руководства организации за состояние контроля.

БАЗОВЫЕ ПОНЯТИЯ модели COSO:

1. Внутренний контроль - это процесс, то есть средство достижения цели, а не самоцель.

2. Внутренний контроль осуществляется людьми, поэтому для него важны не только (и не столько) правила, процедуры и другие руководящие документы, но люди на всех уровнях организации.

3. От внутреннего контроля владельцы и руководство организации могут ожидать только обоснованного уровня обеспечения достижения поставленных целей, но, ни как не абсолютной гарантии безошибочной работы.

4. Внутренний контроль обеспечивает достижение поставленной цели, или нескольких целей в смежных областях деятельности.

Согласно COSO, внутренний контроль - это процесс, осуществляемый высшим органом предприятия, определяющим его политику (например, Советом директоров, который представляет владельцев компании), его управленческим персоналом высшего уровня (менеджментом) и всеми другими сотрудниками, в достаточной и оправданной мере обеспечивающий достижение предприятием следующих целей:

o целесообразность и финансовая эффективность деятельности (включая сохранность активов);

o достоверность финансовой отчетности;

o соблюдение применимого законодательства и требований регулирующих органов.

ЧЕТЫРЕ КАТЕГОРИИ БИЗНЕС-ЗАДАЧ:

Концептуальная основа управления рисками организаций по-прежнему направлена на достижение целей организации; однако теперь включает четыре категории:

1. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ (strategic) — цели высокого уровня, соотнесенные с миссией/видением организации;

2. ОПЕРАЦИОННЫЕ ЦЕЛИ (operations) — эффективное и результативное использование ресурсов;

3. ОТЧЕТНЫЕ ЦЕЛИ, цели в области подготовки отчетности (reporting) — достоверность отчетности;

4. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ, цели в области соблюдения законодательства (compliance) — соблюдение применимых законодательных и нормативных актов.

ПЯТЬ БАЗОВЫХ КОМПОНЕНТОВ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, ПО МОДЕЛИ COSO:

1. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА: Контрольная среда задает атмосферу в организации (нравственный климат), влияя на контрольное сознание своего персонала. Она является основой для всех остальных компонентов внутреннего контроля, обеспечивая дисциплину и структуру. К факторам контрольной среды относятся целостность, этические ценности, стиль работы руководства, система делегирования полномочий, а также процессы управления и развития персонала в организации.

2. ОЦЕНКА РИСКОВ: Предварительным условием для оценки риска является определение целей, поэтому оценка риска подразумевает выявление и анализ соответствующих рисков связанных с достижением установленных целей. Оценка риска является необходимым условием для определения того, как необходимо управлять рисками.

3. СРЕДСТВА КОНТРОЛЯ: Представляют собой внутренние нормативные документы, процессы и процедуры, которые помогают менеджменту в реализации своих решений. Средства контроля осуществляются в рамках всей организации, на всех её уровнях и во всех функциях. Они включают в себя целый ряд мероприятий, таких как согласования, разрешения, проверки, сверки, отчеты по текущей деятельности, безопасности активов и разделению обязанностей

4. ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИИ: Организация информационных потоков, сбор и анализ информации и передача ее по назначению.

5. МОНИТОРИНГ: Регулярные процессы оценки качества работы элементов системы, выявление недостатков и их причин, исправление ошибок.

Дата добавления: 2015-07-14