Синтетические и аналитические бухгалтерские счета

Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности предприятий начинается с составления первичного документа, которым оформляется хозяйственная операция. Дальнейшая учетная обработка документов состоит из следующих этапов:

· составление бухгалтерской проводки - указывается, на каких счетах должна быть отражена хозяйственная операция;

· хронологическая запись хозяйственных операций - производится для регистрации всех совершенных хозяйственных операций;

· систематическая запись хозяйственных операций - группировка операций на счетах по экономически од­нородным признакам.

С точки зрения объема учитываемой информации сче­та подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетическими называют такие счета, на которых учи­тываются экономически однородные группы средств и их источников в сводных и обобщенных показателях.

Например, синтетический счет 43 «Готовая продукция» дает возможность определить движение готовой продукции лишь в общей сумме в денежном выражении, но по этому счету нельзя судить о движении отдельных видов готовой продукции. Нельзя также установить движение готовой продукции в количественном выражении. Таких сведений счет 43 «Готовая продукция» не может дать потому, что он относится к синтетическим счетам, которые отражают хозяйственные операции лишь в сводных денежных по­казателях.

Аналитическими называются счета, которые детализи­руют содержание синтетических счетов. Они отражают от­дельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов. В аналитических счетах применяются не толь­ко денежные, но и натуральные измерители.

Для проверки правильности записей по синтетическим счетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотным балансом.

Для проверки правильности записей по аналитическимсчетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотной ведомостью.

Итоги оборотных ведомостей сверяются с соответствующим аполитическим счетом.

Синтетические и аналитические счета связаны междусобой группой, которая называется субсчета. Например, на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются производственные запасы предприятия в обобщенном виде.

Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;

2. «Покупные полуфабрикаты»;

3.«Топливо»;

4. «Тара и тарные материалы»;

5. «Запасные части»;

6. «Прочие материалы»;

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8. «Временные сооружения»;

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты»;

10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»;

12. «Лом, отходы, содержащие драгоценные металлы».

В разрезе каждого из субсчетов ведется аналитический учет: например, по группе топлива учет ведется по каждому виду топлива, с указанием марки, вида, количества цены за единицу и других показателей.

Пример

В организации имеются два вида материалов: шелковая ткань и фурнитура. К счету 10 «Материалы» открываются два аналитических счета.

Счет 10-1.1 «Ткань шелковая»

Единица измерения - м, цена 250 тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма	№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма
	Сальдо на 01.01		10 000
	Поступило от оптовой базы		30 000		Отпущено на производство продукции		59 500
	Поступило от оптовой базы		20 000
	Оборот за январь		50 000		Оборот за январь		59 500
	Сальдо на 01.02
Счет 10-1.2 «Фурнитура» Единица измерения - комплект., цена 100 тыс. руб.
№ 1/П	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма	№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма
	Сальдо на 01.01		10 000		Отпущено на производство продукции
	Оборот за январь	-	-		Оборот за январь
	Сальдо на 01.02		9 500

Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетического счета.

1. Сальдо на начало месяца:

Сн. счета 10-1.1 + Сн. счета 10-1.2 = 10 000 + 10 000 =

=20 000 тыс.руб.

2. Оборот по дебету:

Об.д счета 10-1.1 + Об.д счета 10-1.2 - 50 000 + 0 =

= 50 000 тыс. руб.

3. Оборот по кредиту:

Об.к счета 10-1.1 + Об.к счета 10-1.2 = 59 500 + 500 =

= 60000 тыс. руб.

4. Сальдо на конец месяца:

Ск.счета 10-1.1 + Ск.счета 10-1.2 = 500 + 9 500 =

=10 000 тыс. руб.

Пример

Остаток на начало месяца по синтетическому счету 10 «Материалы» составляет 20 000 тыс. руб.

Дата	Документ	Содержание операции	Единица измерения	Коли­чество	Сумма, тыс. руб.
05.10	Накладная	Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:			30 000
		металл	кг		15 000
		фанера	лист		10 000
		краска	банка		5 000
17.10	Накладная	Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:			20 000
		металл	кг		10 000
		фанера	лист		6 000
		краска	банка		4 000
25.10	Накладная	Реализованы мате­риалы, в т.ч.:			25 000
		металл	кг		12 000
		фанера	лист		8 000
		краска	банка		5 000

Синтетический счет 10 «Материалы» в обобщенном виде можно представить следующим образом:

10 «Материалы»

	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
Остаток на 01.10	20 000
Операция 1	30 000
Операция 2	20 000
Операция 3		25 000
Оборот за месяц	50 000	25 000
Остаток на 01.11	45 000

Расшифровка остатков материалов на складе на 01.10.200_

№	Наименование	Единица	Коли­-	Цена,	Сумма,
п/п	материала	измерения	чество	тыс. руб.	тыс.руб
	Металл	кг			10 000
	Фанера	лист			6 000
	Краска	банка			4 000
	Итого:				20 000

К синтетическому счету 10 «Материалы» открываются аналитические счета количественно-суммовой формы. Это зна­чит, что учет ведется в натуральных и денежных показателях.

Счет 10-1.1 «Металл»

№ п/п	Содержание операции	Ед. дзм.	Цена, тыс. руб.	Остаток на начало месяца	Обороты	Остаток на конец месяца
Приход	Расход
Кол- во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма
	Сальдо 01.01	кг			10 000	-	-	-	-		-
	Оприходован металл от поставщика						15 000				25 000
	Оприходован металл от поставщика						10 000				35 000
	Отпущен металл в про­изводство								12 000		23 000
	Обороты						25 000		12 000	-	-
	Сальдо на 01.11			-	-	-	-	-	-		23 000

Счет 10-1.2 «Фанера»

№ п/п	Содержание операции	Ед. изм.	Цена,	Остаток на начало месяца	Обороты	Остаток на конец месяца
			тыс. руб.			Приход	Расход
			Кол- во	Сум­ма	Кол во	Сум­ма	Кол во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма
	Сальдо 01.10	шт.			6 000	-	-	-	-	-	-
	Оприходована фанера от поставщика			-	-		10 000	-	-		16 000
	Оприходована фанера от поставщика			-	-		6 000				22 000
	Оприходована фанера в производство			-	-	-	-		8 000		14 000
	Оборот						16 000		8 000	-	-
	Сальдо 01.11			-	-	-	-	-	-		14 000

Счет 10-1.3 «Краска»

№	Содержание	Ед.	Цена,	Остаток	Обороты	Остаток
п/п	операции	изм.	тыс. руб.	месяца	Приход	Расход	на конец месяца
			Кол- во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма	Кол во	Сум­ма	Кол- во	Сум­ма
	Сальдо 01.01	бан- ка			4 000	-	-	-	-	-	-
	Оприходована краска от поставщика			-	-		5 000				9 000
	Оприходована краска от поставщика			-	-		4 000				13 000
	Отпущена краска в про­изводство			-	-	-	-		5 000		8 000
	Оборот						9 000		5 000	-	-
	Сальдо			-	-	-	-	-	-		8 000

Дата добавления: 2015-07-14