Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Отсроченные налоговые активы и обязательства

Читайте также:
  1. II. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
  2. Активы хозяйствующего субъекта по роли в процессе производства подразделяются на
  3. Аналоговые видеокамеры и регистраторы
  4. АНАЛОГОВЫЕ ВОЛЬТМЕТРЫ ПРЯМОГО ПРЕОБРАЗОВАНИЯ
  5. Аналоговые сигналы
  6. АНАЛОГОВЫЕ ТОЧКИ ПРОСТРАНСТВА И ВРЕМЕНИ
  7. Аналоговые фильтры

Что бы понять, откуда берутся ОНА и ОНО, еще раз вспомним, что прибыль в бухгалтерском и налоговом учете — не одно и то же.

Согласно определению терминов П(С)БУ 17 [17] налогооблагаемая при­быль названа налоговой прибылью (убыт­ками), а финансовый результат, опреде­ленный в бухгалтерском учете — учетной прибылью (убытками).


Учетная прибыль (убыток) — сум­ма прибыли (убытка) до налогообложе­ния, которая признана в бухгалтерском учете и отражена в Отчете о финансо­вых результатах за отчетный период.

Налоговая прибыль (убыток)сумма прибыли (убытка), определенная по налоговому законодательству объектом налогообложения за отчетный период.

Сами по себе расхождения между на­логовой и учетной прибылью еще не обязательно ведут к возникновению ОНА или ОНО. Разницы (отклонения между налоговой и учетной прибылью) могут быть постоянными и временными.

Так, амортизация непроизводственных основных средств влияет на финансо­вые результаты в бухгалтерском учете, но не оказывает влияния на налогооб­лагаемую прибыль. Следовательно, эта разница будет постоянной.

Наоборот, включение авансов получен­ных в валовой доход создает временную


530 Настоящий бухучет


разницу. Впоследствии, при отгрузке ра­нее оплаченных товаров, эта сумма будет включена в доход в бухгалтерском учете. Именно временные разницы, и только они, являются причиной отражения в бух­галтерском учете ОНА и ОНО.

Постоянная разницаразница между налоговой прибылью (убытком) и учетной прибылью (убытком) за оп­ределенный период, которая возникает в текущем отчетном периоде и не аннули­руется в будущих отчетных периодах.

Временная разницаразница меж­ду оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и на­логовой базой этого актива или обяза­тельства соответственно.

Обратите внимание на термин «нало­говая база актива или обязательства», содержащийся в определении временной разницы. Он является ключевым при определении величины ОНА и ОНО. Но об этом позднее, а сейчас еще раз повто­рим общее правило:


Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 98 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: СКВОЗНОЙ ПРИМЕР | Приемо-сдаточная накладная № 1 | І ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ | ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРА | Кредит 281 «Товары на складе», 289 «Транспортно-заготовитель-ные расходы». | За декабрь 20 XXI г. | ФОРМИРОВАНИЕ | ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | I ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОЧЕЙ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СОБЫТИЙ |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ| Настоящий бухучет 531

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)