Тема 4. Сущность и классификация аудита

1. Сущность аудита

2. Организация аудита в РБ

3. Проблема развития аудита в РБ

4. Международные стандарты аудита

5. Классификация аудита

1.

По мере развития рынка, увеличивается потребность в достоверной информации о деятельности предприятий, банка, бирж, об их взаимосвязях, о взаимосвязях собственников и исполнительной дирекции. Развитие рынка создает предпосылки для формирования системы контроля, в основе которой лежат следующие положения: разграничение объектов контроля по формам собственности и источникам финансирования, разграничение субъектов контроля на государственные и аудиторские.

Основная предпосылка такого контроля – взаимная заинтересованность государства в лице финансовых органов, предприятия в лице собственника и аудитора в обеспечении достоверности учета и отчетности.

В традиционном понимании, аудит (лат. - слышать) – это независимая экспертиза, анализ публичной финансовой отчетности уполномоченными на то лицами, в целях установления полноты, достоверности и соответствия требованиям законодательства и правил ведения учета и формирования отчетности.

2.

Аудиторская деятельность в РБ регламентируется Законом «Об аудиторской деятельности» 1994 года (в редакции 1993 года). Закон устанавливает требования соискателям аудиторского аттестата: высшее экономическое или юридическое образование, минимальный трехлетний стаж работы в соответствующей должности и успешная сдача квалифицированных экзаменов.

Методическое руководство аудитом осуществляет МинФин в лице Управления аудитом, который осуществляет: разработку правил аудиторской деятельности, аттестацию аудиторов, лицензирование аудиторской деятельности, контроль за деятельностью аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов и т.д.

Аудит осуществляется как через аудиторские фирмы, так и индивидуальными предпринимателями – аудиторами.

3.

Для интеграции белорусских фирм международной практики аудита требуется решение следующих актуальных проблем:

1. научная разработка главных принципов, процедур и тестов аудита;

2. разработка автоматического и информационного обеспечения аудиторского процесса;

3. определения места аудиторского заключения в системе государственной финансовой отчетности;

4. определение порядка взаимоотношений аудиторов с финансовыми, налоговыми и другими государственными органами.

5.

Существует 10 основополагающих стандарта аудита, которые служат основой для разработки национальных и внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, объединенных в 3 группы:

1. Общие стандарты аудита

- проверка должна проводиться лицами, имеющие соответствующую лицензию;

- по вопросам проведения проверки точки зрения аудитора должны оставаться независимыми;

- при проведении проверки и формирования заключения необходимо подходить к этому с профессиональной тщательностью и скептицизмом.

2. Стандарты проведения проверок

- работы должна быть хорошо спланирована и за помощниками должен осуществляться контроль;

- должно быть проведено надлежащее изучение и оценка внутреннего контроля, чтобы установить, можно ли на него полагаться, и определить вытекающие из этого объем процедур;

- необходимо получить достаточное доказательство для обоснования своего мнения об отчетности клиента.

3. Стандарты составления заключения

- в заключении следует указать, какие именно финансовые отчеты проверены, а также разграничение функций администрации и аудитора;

- в заключении указывается, соблюдалась ли учетная политика в течение всего аудиторского периода;

- сведения, содержащиеся в финансовых отчетах, признаются достоверными, если в аудиторском заключении не сказано иное;

- заключение должно содержать мнение аудитора по финансовой отчетности в целом, либо указание причины, по которой мнение не может быть высказано.

5.

Классификация аудита производится по следующим критериям:

1. по предметной организационной специализации аудиторов и аудиторской организации:

- внутренний; - внешний;

Характерные черты внутреннего аудита:

А) осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в данной системе;

Б) основная задача – удовлетворение потребности администрации в рамках данной хозяйственной системы;

В) действительность и эффективность прямо влияют на объем, содержание и характер внутреннего аудита;

Г) хозяйственные операции использования ресурсов, состояния учета, отчетности и внутрифирменного контроля проверяются на соответствие принятой на предприятии учетной политики и общеметодологическим положением;

Д) аудит прямо связан с текущим обеспечением сохранности активов, контролем постановки и организации материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, хищениям и растратам;

Е) внутрифирменный аудит должен быть независимым от проверяемых объектов лишь организационно, а в целом удовлетворять потребности руководства в данной хозяйственной системе;

Ж) некоторая часть внутрифирменного контроля должна быть непрерывной.

Характерными чертами внешнего аудита являются:

А) осуществляется профессионалами, которые не являются наемными работниками;

Б) главная задача – высказать свое мнение для нужд 3-х лиц (акционеров, органов власти, банков);

В) объем, содержание, характер аудиторский риск определяется в зависимости от качества и действительности внутрифирменного аудита;

Г) состояние учета и отчетности проверяются, чтобы определить масштаб внешнего аудита и уровень доверия к данным учета и отчетности;

Д) должен быть независимым не только организационно, но и в масштабной отношении;

Е) является периодическим (примерно через год).

2. От установленных целей:

- по содержанию изучаемых вопросов;

- по объему привлекаемой информации.

В международной практике выделяют 3 вида аудиторских проверок:

- аудит финансовых отчетов;

- аудит на соответствие установленным требованиям;

- аудит хозяйственной деятельности.

3. по объемам аудита:

- банковский;

- страховых организаций;

- бирж, инвестиционных институтов;

- общий;

- государственный.

4. по назначению:

- аудит финансовой отчетности;

- налоговый;

- аудит на соответствие требованиям;

- ценовой;

- управленческий аудит;

- аудит хозяйственной деятельности;

- социальный.

5. от времени проведения:

- первоначальный;

- согласованный;

- оперативный.

6. по характеру проверки:

- подтверждающий;

- системно-ориентированный;

- аудит, базирующийся на риске.

Дата добавления: 2015-12-08