материальных ценностей

Основным источником поступления материалов является приобретение их у поставщиков в соответствии с договорами. В договорах предусматривается номенклатура поставляемых материалов, сроки поставки, количество, цена, порядок расчетов, санкции за просрочку поставки, недопоставку продукции, нарушение графика отгрузки (доставки), за поставку продукции (товаров) ненадлежащего качества, нарушение условий к таре и упаковке, отказ (или уклонение) от оплаты. При невыполнении условий договора поставщик уплачивает пени, штрафы, неустойки.

Расчетные документы поставщика служат основанием бухгалтеру для выписки экспедитору (агенту, товароведу) доверенности во форме № М-2 (с корешком) или форме № М-2а (без корешка) на получение материалов. К доверенности прилагается квитанция (железнодорожная, водная, авиационная). По этим документам экспедитор (агент, товаровед) получает груз на пункте его прибытия.

Доверенность является бланком строгой отчетности, подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером (бухгалтером), заверяется печатью. Доверенность формы № М-2а регистрируется в Журнале учета выданных доверенностей и выдается экспедитору (агенту, товароведу) под его расписку в этом Журнале. Доверенность формы № М-2 в Журнале учета выданных доверенностей не регистрируется, а в ней заполняется корешок, который остается в бухгалтерии и служит для контроля за выполнением поручения по выданной доверенности.

Контроль за поступлением материалов на склад производится по первичным документам: приходным ордерам, актам о приемке материалов, товарно-транспортными накладным, актам об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и монтаже зданий и сооружений.

Приходный ордер выписывается материально ответственным лицом склада при отсутствии количественных и качественных расхождений фактически поступивших материалов с документами поставщика. Выписывается в одном экземпляре в день поступления материалов, подписывается заведующим складом и экспедитором (агентом, товароведом).

Акт о приемке материалов применяется для оформления поступивших материалов без счета поставщика (неотфактурированные поставки) и в случае количественных и качественных расхождений с данными сопроводительных документов поставщиков. Акт выписывается в двух экземплярах, первый из которых передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков.

В бухгалтерском учете претензии к поставщикам и другим организациям отражаются на счете 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Ревизор знакомится с данными этого счета и перепиской по предъявленным претензиям, чтобы иметь представление о том, как решаются эти вопросы в ревизуемой организации.

Товарно-транспортная накладная – это комбинированный документ, который совмещает оформление поставки и перевозки материалов покупателю, а также расчеты автотранспортной организации с заказчиком за перевозку груза.

В процессе ревизии операции приобретения и заготовления материальных ценностей ревизор проверяет также правильность учета неотфактурированных поставок. К неотфактурированным поставкам относятся материалы, поступившие на предприятие без расчетных документов поставщика. Между поставщиком и покупателем имеется договор купли-продажи.

Поступившие материалы оцениваются в месяце их поступления по учетным ценам (без НДС) или расчетным ценам, если предприятие использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов. За рыночную можно принять цену, которая указана в договоре купли-продажи.

Дата добавления: 2015-12-08