Ревизия кассы

Ревизия наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности проводится в сроки, установленные приказом руководителя предприятия, но не менее одного раза в квартал. Обязательна ревизия при смене кассира. Ревизия должна производиться внезапно комиссией, назначаемойруководителем предприятия.

Перед началом работы комиссии кассир должен составить отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге и дать расписку о том, что к началу проведения ревизии все приходные и расходные документы включены в кассовый отчет, сданы в бухгалтерию и к моменту ревизии не оприходованных и не использованных денег нет. Расписка кассира включена в заголовочную часть акта инвентаризации наличных денежных средств, находящихся в кассе по состоянию на тот момент. (форма № ИНВ-15).

Члены комиссии обязаны полистно пересчитать наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, чековые книжки. При этом денежные документы и бланки строгой отчетности проверяются по каждому виду с указанием серии и номеров. Результаты проверки заносят сначала в специальную опись типовой формы № ИНВ-16, а затем общий итог переносят в № ИНВ-15.

Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, поэтому при их обнаружении комиссия отражает их как излишки по кассе. Различного рода расписки на выданные из кассы суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, комиссией к зачету не принимаются, и суммы считаются недостачей.

В период ревизии в кассе могут находится частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, премий, пособий и социальных льгот. В этом случае члены комиссии и кассир подсчитывают выданные суммы и указывают их в акте. Если же имеются ведомости, по которым полностью осуществлена выплата, то кассир их обязан закрыть и сумму записать в свой последний кассовый отчет в присутствии комиссии в начале ревизии.

Если по ведомости только начата выплата, то на каждой ведомости делают отметку о фактически выплаченной сумме до начала ревизии и эту отметку заверяют подписями кассира и

членов комиссии, а сумму принимают к зачету в расход.

Осуществив фактическую проверку наличных денег, документов и бланков строгой отчетности, комиссия обязана сопоставить фактические данные с данными бухгалтерского учета и выявить результат: излишек или недостачу. Кассир дает письменное объяснение причин излишков или недостач.

Как при недостаче, так и при излишке ценностей (независимо от их размера), а также в случае выявления других нарушений ревизор указывает в основном акте ревизии обстоятельства их возникновения, а от кассира и главного бухгалтера (бухгалтера) требует письменные объяснения, которые прилагаются к акту.

Руководитель предприятия дает письменное решение по результатам инвентаризации, а бухгалтер оприходует излишки или списывает недостачи. Излишки денежных средств подлежат оприходованию и отнесению на финансовые результаты: Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Недостачу денежных средств относят на виновных лиц: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – К-т сч. 50 «Касса»; Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – К-т сч. 94.

Сумма недостачи погашается кассиром путем внесения наличных денег (Д-т сч. 50 – К-т сч. 73-2) или удерживается из заработной платы (Д-т сч. 70 – К-т сч. 73-2). Если сумма недостач большая, то дело передается в суд. Если виновные лица не установлены или во взыскании судом отказано, то убытки списываются на финансовые результаты: Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» – К-т сч. 94.

Особое внимание ревизор отводит относительно выдаче денег из кассы по трудовым соглашениям с нештатными работниками и в порядке оплаты приобретаемых материальных ценностей. Должна быть проведена выборочная проверка действительного выполнения работ и получения денег указанными в документах лицами, а в отношении приобретений выяснена пол-

нота оприходования приобретенного имущества. Сплошной проверке подлежит достоверность выплат депонентам, не обращавшимся за получением причитающихся им сумм более трех месяцев.

Также необходимио убедиться в соблюдении правил нумерации кассовых ордеров, отсутствии в них помарок, подчисток и исправлений, полноте оформления реквизитов, предусмотренных бланком, соответствии этих бланков унифицированным формам, погашении документов, прилагаемых к кассовым ордерам, штампам или надписью «оплачено» с указанием даты.

В случаях, когда кассовые документы подписываются не руководителем организации и главным бухгалтером (бухгалтером), а уполномоченными ими лицами, необходимо удостовериться, что круг таких лиц определен приказом руководителя, а экземпляр этого приказа с образцами их подписей имеется у кассира.

Ревизора интересует законность и своевременность, а также достоверность событий, отраженных в кассовых документах и составленных на их основе бухгалтерских записях. Путём сравнения дат, указанных в кассовых документах и выписках банка по расчетному счету или иным счетам, проверяется своевременность оприходования наличных денег, полученных в банке, и правильность датирования кассовых записей о сдаче денег в банк. Наличие разрывов укажет на то, что деньги временно использовались в личных целях. Важно проверить, своевременно ли возвращаются в банк деньги, полученные ранее из банка, но не использованные по целевому назначению (например, не выданные по платежным ведомо-

стям суммы, подлежащие депонированию).

Дата добавления: 2015-12-08