Читайте также:
|
|
Лекция №6
Ревизия кассовых операций и материальных ценностей.
Основы организации учета кассовых операций
В процессе ревизии наличных средств ревизор руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г. № 40, Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. № 120н «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Ревизионные действия начинаются с внезапной инвентаризации наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности, находящихся на ответственности кассира (бухгалтера).
При наличии у организации нескольких касс они опечатываются ревизором. До проверки фактического наличия денежных средств в кассе ревизор требует от кассира кассовую книгу, а от главного бухгалтера (бухгалтера) – справку об учетных остатках в кассе наличных денег и других ценностей по данным счетов 50 «Касса», 57 «Переводы в пути» и бланков строгой отчетности, учитываемых на забалансовом счете 006.
Инвентаризация наличных денег заключается в полистном пересчете всех имеющихся в кассе денежных купюр и подсчете разменной монеты. В начале пересчет производится кассиром, который в присутствии ревизора и главного бухгалтера (бухгалтера) сортирует денежные знаки по достоинству и, пересчитывая их, составляет покупюрную ведомость кассового наличия, а затем подсчитывает ее итог и сверяет его с остатком по кассовой книге.
Аналогичен порядок составления ведомостей наличия денежных документов (марок госпошлин, почтовых марок, проездных билетов и др.) и бланков строгой отчетности. В ведомости должны быть указаны их наименования, серии, номера, сроки действия или иные специфические признаки и стоимость.
В процессе ревизии проверяется, выделено ли кассе изолированное помещение, имеет ли оно надежные и исправные запоры, оконную решетку, охранную сигнализацию, соблюдается ли запрет на доступ в помещение кассы посторонних лиц, каковы условия хранения денежных ценностей.
Если ревизия кассы выявила излишек денежных средств, ревизор обязан проследить, чтобы на его сумму был оформлен и проведен по кассовой книге приходный кассовый ордер. При недостаче ревизор должен потребовать оформления расходного кассового ордера, который проводится по кассовой книге с отнесением недостающей суммы за счет виновного лица.
В случае значительной недостачи, свидетельствующей о растрате или хищении денежных ценностей, либо о злоупотреблениях с бланками строгой отчетности, ревизор безотлагательно передает материал в следственные органы и ставит перед руководством ревизуемой организации вопрос о немедленном отстранении кассира с заменой его другим лицом.
Проверяется также, все ли денежные суммы, поступившие в кассу не из банка, вносились на расчетный счет и насколько своевременно это делалось.
Хранящиеся в кассе денежные документы учитываются на счете 50, субсчет 3 «Денежные документы». Кассир составляет отдельные отчеты о их движении, которые служат регистрами аналитического учета. Ознакомившись с ними и убедившись в тождественности их итогов данным синтетического учета, можно установить, какими именно видами прочих денежных средств располагала организация, а затем приступить к проверке операций по каждому из них в отдельности.
На счете 57 «Переводы в пути» учитываются денежные средства в пути. Проверке подлежат причины возникновения таких средств, полнота и своевременность их поступления на расчетный счет или в кассу. За длительным пребыванием денежных средств в пути могут скрываться их недостачи в кассе или даже присвоение денег кем-либо из должностных лиц, а также разные незаконные операции. Поэтому следует убедиться, что занесение таких сумм в дебет счета 57 имеет надлежащее документальное обоснование.
Объектом контроля является соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и требований к ней в условиях автоматизации учета.
Ревизор обязан удостовериться в полноте и своевременности поступления выручки предприятиями, осуществляющими расчеты с покупателями с применением ККМ. Для учета поступающей выручки эти предприятия ведут книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью. Если используются несколько ККМ, то на каждую из них ведется отдельная книга кассира-операциониста.
По окончании ревизии представитель администрации совместно с кассиром-операционистом снимает показания счетчиков ККМ. Кроме того, кассир обязан: оформить приходный кассовый ордер на всю сумму наличных денег; составить кассовый отчет; сдать наличные деньги, полученные через контрольно-кассовые машины, вместе с приходным кассовым ордером и кассовым отчетом старшему кассиру в главную кассу. В кассовой книге старший кассир делает запись по приходу фактической суммы выручки в целом по предприятию. На всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 89 | Нарушение авторских прав