Проверка расчетов с бюджетом по налогам на доходы физических лиц.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются:

§ аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»);

§ первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета рабочего времени, наряды на сдельные работы, договора подряда и др.);

§ расчетно-платежные и платежные ведомости;

§ трудовые соглашения;

§ листки о временной нетрудоспособности;

§ расчеты на оплату отпусков;

§ нормативные документы, регулирующие операции по начислению и удержанию заработной платы;

§ учетная политика;

§ положение об аттестации рабочих мест;

§ приказы по личному составу;

§ договоры с материально ответственными лицами о материальной ответственности;

§ контракты с работниками;

§ договоры подряда с физическими лицами на выполнение разовых работ, рапорты, маршрутные листы либо другие аналогичные регистры по начислению заработной платы;

§ трудовые книжки, личные дела и др.

Так же следует ознакомиться со штатным расписанием, приказами дирекции организации о зачислении сотрудников на должности с назначенным окладом заключенными контрактами, положениями об оплате труда и премировании.

Проверка удержанных сумм производится выборочным методом. Все виды удержаний можно подразделить на группы:

· удержание налогов и отчислений;

· удержания по распоряжению суда;

· удержания по распоряжению нанимателя;

· удержания по заявлению работников предприятия.

В первую очередь из начисленной заработной платы работника должны быть удержаны подоходный налог и отчисления в Фонд социальной защиты населения в размере 1%. Правильность исчисления подоходного налога проверяется в соответствии с Законом РБ " О подоходном налоге с граждан " от 21.12.1991 г., с изменениями и дополнениями; а также Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденными приказом ГНК Республики Беларусь №62 от 6.04.1999 г.

При проверке расчетов подоходного налога следует учесть, что:

1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

- алименты;

- стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;

- все виды получаемых пенсий (за исключением дополнительных пенсий); доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности; доходы в виде наследства; доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников;

- материальная помощь, стоимость подарков, выдаваемые по месту основной работы физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; стоимость форменной одежды;

- суточные в пределах норм;

- пособия по безработице и др.

2. Из дохода вычитаются:

- доходы в размере 250 000 за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход, при условии что работнику начислено менее 1 400 000;

- доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 70 000 на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого или за который был получен доход, и др.

3. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из суммы начисленной з/п по ставке 12 %.

Далее производятся удержания по распоряжению нанимателя. В последнюю очередь из заработной платы должны быть произведены удержания по заявлениям работников предприятия. К ним относят:

- удержание профсоюзных взносов;

- перечисление денежных средств в сберегательные банки на счета личных вкладов;

- удержания за товары, купленные в кредит, и др.

Аудитору следует проверить документальную обоснованность и законность всех удержанных сумм, а также своевременность перечисления удержанных сумм по назначению.

81. Контроль правильности и своевременности расчетов по социальному страхованию.

Источники иформации

1. Бух.отчетность:

· Бух.баланс

· Отчет о движениии ден.средств

· Приложение к бух.балансу

2. Отчетность ФСЗН:

· Отчет о средствах ФСЗН Мин-ва труда и соцзащиты РБ форма № 1 – фонд

· Форма ПУ № 1 «Анкета застрахованного лица»

· Форма ПУ 2 «Сведения о приеме и увольнении»

· Форма ПУ 3 «Индивидульные сведения»

3. Регистры бух.учета:

· Главная книга

· Ж/о № 10 и 10/1

· Рзработочные таблицы

4. Документы:

· Расчетные и расчетно-платежные ведомости

· Лицевые счета

· Листки нетрудоспособности и по уходу за больным и др.

Система внутреннего контроля

· Право подписи на формах отчетности и приходно-расходных документов

· Наличие и состав комиссии по назначению пособий

Система организации бух.учета:

1. Учетная политика:

2. График документооборота

3. Субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов к счету 69

4. Порядок и сроки составленимя и представления руководству и утверждение отчетности и документов на выплату сумм и средств ФСЗН

Направления проверки:

1. Проверка правильности определения объекта для исчисления отчислениий в ФСЗН

2. Проверка правильности определения ставок по отчислениям в ФСЗН

3. Проверка обосованности и правильности расчета сумм по оплаченным листкам нетрудоспособности

4. Проверка правильности и обоснованности установления и выплат пособий и др.выплат за счет средств ФСЗН

5. Проверка правильности исчисления и своевременности осуществления расчетов по отчислениям в ФСЗН

6. Проверка операций по расчетам с работающими пенсионерами

7. Проверка соблюдения полноты, достоверности, своевременности предоставления отчетности в ФСЗН

82. Контроль хозяйственных операций по учету производственных запасов.

Источниким информации:

1.Бух.отчетность: Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бух.балансу.

2.Статистическая отчетность

· Баланс производства

· Отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов

· Отчет о расходе на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ

3. Регистры бух.учета: Главная книга; ж/о № 6, 10, 10/1; ведомости № 10, 11; карточки складского учета; товарные и материальные отчеты.

4. Документы

· Договоры

· Протоколы согласования цены и поставки по сырью, ассортименту и т.д.

· Накладные на поставку и внутреннее перемещение

· Лимитно-заборные карты и т.д.

Система внутреннего контроля:

Право подписи на документах по движению производственных запасов: накладных, лимитно-заборных картах и др.

Система организации бух.учета:

· Учетная политика:

· График документооборота

· Субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов

· Оценка производственных запасов

· Отпуск запасов в производство

· Оценка запасов НЗП

· Наличие и состав комиссии по инвентаризации НЗП и производственных запасов

· График и переодичность проведения инвентаризации НЗП и производственных запасов

Напрвления проверки:

· Проверка полноты и своевременности оприходования производственных запасов

· Проверка правильности документального оформления производственных запасов

· Проверка правильности оценки производственных запасов при их оприходовании и списании в производство

· Проверка эффективности и целесообразности использования конкретных производственных запасов на производственные и др.цели

· Проверка обоснованности и правильности списания ТЗР

· Проверка операций по реализации материалов

83. Контроль хозяйственных операций по учету основных средств заключается в сборе и оценке фактов, касающихся состояния, движения и использования основных фондов субъектов хозяйствования.

Он направлен на снижение информационного риска, т. е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Контроль обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности использования основных фондов и нематериальных активов. Задачами контроля в процессе проверки являются оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов.

Основная цель контроля – выявление хозяйственных и финансовых нарушений и хищений, бесхозяйственности и расточительства; установление причин и условий, способствовавших хозяйственным нарушениям и хищениям, и виновных в этом лиц; принятие мер по возмещению причиненного ущерба как в процессе проверки, так и после нее; разработка предложений по устранению недостатков и нарушений, привлечение к административной или уголовной ответственности лиц, допустивших нарушения и злоупотребления.

Объектом контроля основных средств является правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой; правильность отражения движения основных средств и их аренды; правильность начисления износа; принадлежность основных средств клиенту; правильность отражения налогов и финансовых результатов.

В качестве информационного обеспечения выступают документы и учетные регистры количественного и суммового учета; бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетность о наличии и движении основных средств; техническая документация (паспорта, акты ввода в действие), документация по инвентаризации основных средств, планированию и калькулированию ремонтов, строительству объектов основных средств, их приобретению, сдаче в аренду и т. д.

Проверяя состояние учета основных средств, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета; выяснить, все ли основные средства предприятия закреплены за материально ответственными лицами; правильно ли проведена последняя инвентаризация, каковы выявленные ею недостачи или излишки и отражены ли они в учете; проконтролировать достоверность учетных данных о наличии и движении основных средств.Далее необходимо проверить полноту и достоверность инвентарных карточек. Для проверки полноты инвентарных карточек нужно сопоставить данные описей инвентарных карточек по учету основных средств по классификационным группам с имеющимися в картотеке инвентарными карточками.

Проверяется также достоверность данных о наличии и движении основных средств по классификационным группам. Для этого сопоставляют сумму, полученную путем сложения стоимости объектов, проставленной в инвентарных карточках, с показателями карточки учета движения основных средств какой-либо классификационной группы.

Необходимо убедиться в достоверности данных инвентарных карточек. Для этого следует выборочно, по отдельным видам средств, например, по тем, которые подвергались ремонту в отчетном периоде, проверить, правильно ли отражены затраты на ремонт.

В процессе контроля нужно проверить полноту и своевременность проведения инвентаризации основных средств и правильность отражения ее результатов в бухгалтерском учете. При проверке инвентаризации основных средств следует обращать внимание на качество оформления инвентаризационных описей. Необходимо проверить, были ли выявлены в процессе инвентаризации объекты основных средств, пришедшие в негодность и подлежащие списанию, а также излишние и ненужные машины и оборудование, которые должны быть реализованы или переданы на баланс другого предприятия.

Следует проверить, все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации (износа). Нужно проверить, начисляется ли амортизация основных средств с учетом их движения в течение года, т. е. с учетом их поступления и выбытия

В заключение нужно проверить правильность отражения начисленной суммы амортизации на счетах бухгалтерского учета и отдельных объектах учета издержек производства.

Контроль операций по капитальному ремонту основных средств целесообразно начинать с проверки правильности составления плана и смет капитального ремонта и анализа его выполнения по видам основных средств. Особое внимание обращается на реальность составления смет. Иногда их составляют после завершения капитального ремонта объекта и соответственно сметную стоимость ремонта приравнивают к фактическим затратам. При проверке капитального ремонта основных средств, выполняемого подрядным способом, следует установить, имеются ли договора подряда и не была ли превышена стоимость ремонта, обусловленная договором.

Проверяя операции по ремонту основных средств, нужно установить, не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения заработной платы и списания израсходованных материалов и запасных частей, которые впоследствии были похищены; не завышались ли нормы расхода материалов и расценки по оплате труда на ремонтные работы.

В заключение следует проверить правильность учета затрат на проведение ремонтов основных средств.

Дата добавления: 2015-12-08