Контроль операций по счетам в банке, по расчетному и валютному счетам.

Приступая к ревизии операций по счетам в банках, необходимо установить, в каких учреждениях банка предприятием открыты расчетный, валютные и другие счета. При этом следует иметь в виду, что кроме денежных средств на расчетном счете – счет 51 – предприятия могут иметь средства на валютных счетах, для учета предназначен счет 52 "Валютный счет" и на специальных счетах в банке. Для учета таких средств предназначен счет 55 "Специальные счета в банках".

Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего необходимо установить реальность остатков по ним на момент проверки, после чего сверить сальдо в выписках банка с данными б/у по счетам Гл. книги и учетных рег-ов (ж-ордеров и вед-ей) на одну и ту же дату. Затем провер-ся сохр-ть и дост-ть выписок банка путем изучения последов-ти записей в выписках, сопост-ия исход-го и входящего сальдо след-го дня. Следует внимательно проверять сторн-ые записи в б/у по счетам в банках и соотв-ие сумм по выпискам банка суммам, указ-м в приложенных к ним первич. док-ах. На след. этапе проверки уст-ся закон-ть и целесообр-ть операций по р/с. Эту операцию следует проводить на основании выписок банка. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтв-на первич. док-ом, погашенным штампом банка и подписью операциониста банка с указанием даты. При проверке также устан-ся обоснов-ть списания ден. ср-в на затраты пр-ва на разные работы и услуги, отнесения их на расходы буд. периодов, фондов и резервов и т.д. При проверке переч-ия ден. ср-в с р/с за мат-лы, работы и услуги следует установить, оприх-ны ли пр-ем оплаченные цен-ти и приняты ли по актам работы. Особое внимание надо обратить на переч-ие денег с р/с и отнесение их в дебет счета 80 "Прибыли и убытки". Все эти операции следует подвергнуть сплошной проверке и уст-ть их зак-ть и реальность. Следует также проверить операции по переводу ден. сумм с р/с (иногда они связаны с перед-ей денег подставным, исп-м ден. ср-в в лич. целях).

Следует также обратить внимание на различного рода случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим население.

Иногда пр-ия перечисляют ден. ср-ва за раб-ов на приобретение абонементов в плавательные бассейны, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и др. услуги с отнесением этих сумм за счет ср-в фондов спец. назначения (счет 88). Следует проверить, включены ли эти средства в фонды оплаты труда для исчис-ия соотв-их налогов и плат-й, удержан ли с раб-ов подоходный налог по совок-ти получ-ой з/п.

Необходимо также проверить полноту отражения выручки (счет 46), поступившей на р/с. Особое внимание необходимо обратить на перечисление денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи (переводы сумм текущей и депонированной з/п, удержания по исполнительным листам, подотчетные суммы).

Проверка операций по валютному счету пр-ся на основании выписок банка и прилагаемых к ним док-ов аналогично проверке по р/с. Синт. учет по сч. 52 ведется в журнале-ордере № 2/1; аналит. учет по счету 52 – на карточках в разрезе каждой ин. валюты и в рублевом эквиваленте. Следует установить, правильно ли отраж-ся курсовые разницы. При этом следует иметь в виду, что колебания валют. курса обуслов-ют появление сумм курсовых разниц. Синтетический и аналитический учет по данному счету отражается в журнале-ордере № 3.

Также устанавливается, правильно и законно ли совер-ся операции с аккредитивами. На основании выписок банка по лицевым счетам аккредитивов, записей в б/у по счету 55 следует изучить обосн-ть выстав-ия аккредитивов, правильность произв-ых записей на счетах б/у, своевр-ть возврата остатков средств по аккредитивам, наличие нереальных сумм, числящихся в составе неиспользованных аккредитивов.

При проверке операций с чеками и лимитированных книжек уст-ся прав-ть постановки учета этих операций и полнота обеспечения контроля за исп-ем чеков. Следует установить, своевременно ли предст-ся отчеты по лимит-ым чековым книжкам материально отв-ми лицами, реальность остатков чеков из лимит-ых книжек в учете. При этом необходимо иметь в виду, что могут иметь место злоупотребления, связанные с оплатой лимит-ми чеками расходов других пр-ий или частных лиц (с послед-им присвоением сумм), а также оплатой лимит-ми чеками расходов, которые включены в авансовые отчеты подотчетных лиц как выплаченные наличными ден. ср-ми. Следует проверить равенство остатков лимита по лимит-ым чековым книжкам с остатком на дату проверки по счету 55 и с данными выписок банка. Одновременно сопост-ся остатки по корешкам лимит-ых чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об исп-ии ср-в и проверяется орг-ия их движения по счетам. К специальным счетам относят и текущие счета в местных учреждениях банков, открываемые для фин-ия текущих расходов строительных подразделений (располож-ых в других городах) на выплату з/п, команд-х сумм и оплаты других хозяйственных затрат. Проверка пр-ся аналогично проверке расч. счета.

Дата добавления: 2015-12-08