Читайте также:
|
С помощью данных БУ нельзя получить информацию о состоянии складского хозяйства и сохранения ценностей. С этой целью проверяющие проводят обследования и осмотры. Путем обследования выявляются:
- недостатки в условиях хранения запасов (несоблюдение санитарных норм, температурных режимов, влажности, правильности укладки, отсутствие этикетов, наклеек);
- состояние противопожарной безопасности; оснащенность складов техникой, оборудованием, приборами, и правилами их эксплуатации;
- состояние охраны складских помещений.
В ходе обследования место отводится проверке закрепления материальной ответственности за работниками, связанные с приемкой, хранением, отпуском ценностей. Надо проверить, чтобы до исполнения своих обязанностей МОЛ были ознакомлены с правилами приемки и отпуска материальных ценностей, правилами документального оформления операций, правилами ведения их учета в местах хранения. У них д.б. должностные инструкции с описанием порядка их использования.
Необходимо проверить правильно ли подбираются работники на должность с материальной ответственностью. На эти должности нельзя назначать лиц, не имеющих специальной подготовки и уволенных ранее за хищения и злоупотребления. Это проверяется по документам, находящиеся в личном деле. Если в прошлом у МОЛ была судимость, то в обязательном порядке у него проводится инвентаризация и сплошная проверка документов.
При обследовании мест хранения ТМЦ по имеющимся документов у МОЛ проверяют своевременно ли оформлена приемка и отпуск ценностей и своевременно проводятся записи в книгах или карточек складского учета.
Часто наличие документов на складе, который своевременно не сданы при отчетах свидетельствует о наличии неучтенных излишков. Излишки могут создаваться различными способами:
- за счет замены сырья при изготовлении ГП;
- за счет обмана сдатчиков сырья в весе, влажности, сортности, жирности, при отпуске готовых изделий покупателям в результате обвеса, обсчета, обмера.
Обычно, не учиненные излишки хранятся отдельно от учтенных или припрятанных в специальных местах. Выявить их можно с помощью контрольной проверки. Обязательно проверяется пропускная система, система ввоза и вывоза с предприятия. Источниками проверки являются книги регистрации пропусков, журналы возникновения грузов на автоматических весах.
В конце обследования проверяющие могут сами производить контрольные проверки поступающих ТМЦ, вывоза ГП, проводить контрольную инвентаризацию отдельных видов материалов и ГП. Успешное выполнение производственных программ зависит от обеспечения организации материальными ресурсами. Поэтому сначала проверяют взаимоувязку производственной программы с планом поступления материальных ресурсов. Изучается работа отдела материально-технического снабжения, договора, устанавливается эффективность их заключения.
Целесообразно проверяющим четко определить источники приобретения ТМЦ и проводить проверку в зависимости от них. Источниками приобретения м.б.:
- прямые поставки от поставщиков; централизованное обеспечение;
- поступление запчастей после ремонта; оприходование излишков после инвентаризации;
- оприходование материалов после выражения ОС, инвентаря, хозяйственных принадлежностей.
Операции по поступлению ценностей из разных источников оформляются разными документами, что подлежит проверке. В процессе контроля выявляют поставщиков, нарушивших договор поставки и устанавливают, предъявлялись ли к ним штрафные санкции, возмещены ли они предприятию. В случае отказа от предъявленных штрафных санкций выясняется не связано ли это с пропуском исковой давности или неправильности оформления исковых материалов.
Такую информацию можно получить при изучении регистров по сч. 76.3 и документов на основании которых сделаны записи в этих регистрах, а так же материалов служебной переписки по предъявленным претензиям. Источниками проверки полноты оприходования материалов являются регистры аналитического и синтетического учета по счета, на которых собирается информация о наличии и движении ценностей (10,15,16).
Надо установить соответствуют ли итоговые суммы, отраженные ведомостью учета МЦ данным других учетных регистров. По авансам, выданным под поставку МЦ, устанавливают по каждой сумме в отдельности полноту оприходования, не истекли ли сроки поставки, выясняются причины задержки поступивших материалов. Если расчеты производились плановыми платежами, то обращают внимание на наличие актов сверки расчетов остатков Дт и Кт задолженности на конец каждого месяца.
При проверке полноты оприходования МЦ внутренние документы сверяются СС сопроводительными документами поставщиков. Надо изучить правильность составления актов на расхождения в количестве качестве поступивших грузов и своевременности предъявленных претензий к поставщикам и железной дороге. При необходимости проводят встречную проверку.
Одновременно с проверкой полноты оприходования МЦ проверяется правильность их оценки. Изучается, ведется ли учет на сч. 10 в разрезе субсчетов и по каждому наименованию ТМЦ в зависимости от их потребительских признаков. Затем надо проверить правильность распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по ценностям. Проверяется предусматривались ли ТЗР, не превышают ли они действующих тарифов, действительно ли они были, не было ли приписок. Следует установить целесообразность таких расходов.
Основными источниками информации являются накопительные ведомости по расходу материалов, сальдовые или оборотные ведомости по движению материалов, регистры складского учета. Сначала устанавливается соответствие данных складского учета данным синтетического учета по сч. 10. Для этого общий итог остатков в суммарном выражении сальдовой ведомости на конец месяца сверяют с остатками на конец месяца, проведенными в ведомости учета МЦ товаров, тары.
Такое сопоставление должно проводится по каждому складу в отдельности. Общие обороты выбытия материалов по всем складам и остатки материалов на конец месяца приведенные в ведомости сверяют с кредитовым оборотом и остатками по сч. 10 главной книги. Если расхождения явились результатом запущенного учета материальных ресурсов, то проверка прекращается до восстановления их в БУ. Затем проверяются операции по отпуску материалов в производство. Для этого используются накопительные ведомости по расходу материалов со складов.
Одновременно следует проанализировать остатки на складе после отпуска МЦ. Следует проверить не завышены ли нормы отпуска, пересматриваются ли они в связи с изменениями технологий в производстве. Можно сопоставить нормы на проверяемом предприятии и на аналогичных предприятиях.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 109 | Нарушение авторских прав