Читайте также:
|
Цель проверки – соблюдение законодательства при совершении расчетных операций. Задачи:
- проверка правильности оплаты или получения сумм за принятые и отгруженные МЦ;
- проверка наличия оправдательных доков при совершении этих операций и правильность их оформления;
- проверка законности и обоснованности операций с дебиторами и кредиторами;
- выявление материального ущерба в случаях нарушений.
Источники информации:
- первичные документы, счета ТН, ТТН
- приказы и распоряжения, материалы после инвентаризации, записи в учетные регистры по счетам 60, 63, 71, 73, 76 ведомости № 5, 7 ж-о 6, 8, 10 главная книга баланс
Важными источниками информации являются договоры, контракты, акты и рекламации, сертификаты качества продукции
Проверку расчетных операций могут проводить: специалисты органов гос контроля (КГК, МНС, МинФин, НБ, МинЭк, Нац статистический комитет), ведомственного контроля и аудиторы.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается со знакомства с регламентом договорной работы. проверка по счетам расчетов д. осуществляться по следующим основным направлениям:
- наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке МЦ
- правильность оплаты или получение сумм за полученные или отгруженные МЦ
- полнота оприходования и списания ценностей.
При проверке расчетов следует обратить внимание:
1) имеются ли договоры и правильно ли они оформлены;
2)при наличии Дт и КТ задолженности необходимо установить дату устранения ее и причину образования
3)имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности и принимаются ли меры ее взыскания
Разграничивают задолженность: по отношению к балансу (Дт и КТ); по сроку возникновения (текущая, просроченная, с истекшим сроком исковой давности); по возможности взыскания (реальная, безнадежная); по отношению к должнику (юр. и физические лица, резиденты и нерезиденты РБ).
По всем этим категориям задолженности проверяющий должен установить сумму, выявить причину возникновения. Достаточно часто задолженность создается искусственно, как и не погашается.
Обращают внимание на соблюдение сроков исковой давности и правильности документов, которые подаются в суд, т.к. несоблюдение законодательства в этих вопросах может привести к финансовым нарушениям.
Общий срок исковой давности 3 года, но по некоторым операциям предусмотрены иные сроки:
- 10 месяцев по требованиям, вытекающим из договора транспортной экспедиции;
- 1 год по искам, связанные с ненадлежащим качеством работы, неисполнению требований по перевозке грузов;
- 5 лет по требованиям банков к кредитополучателям при неисполнении условий кредитного договора;
- 10 лет по искам об установлении факта ничтожности сделки.
Если срок исполнения обязательств в договоре не установлен, то срок исковой давности начинается с того дня, когда у кредитора возникает право предъявить требования о возникновения обязательств. Проверяющие обязательно должны установить меры по урегулированию расчетов с поставщиками и подрядчиками. При поступлении ТМЦ, на которые не получены расчетные документы необходимо проверить не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезены со склада поставщиков, и не числятся ли стоимость этих ценностей как Дт задолженность.
Следует установить, проводилась ли инвентаризация расчетов. Если да, то посмотреть результаты, а в некоторых случаях провести встречную проверку расчетов. Обязательно проверяется полнота оприходования ТМЦ, правильность установления цен на них и соответствие цен ценам, указанных в договорах поставки.
Следует установить, предъявлены ли претензии поставщикам и подрядчикам в несоответствии цен, при выявлении арифметических ошибок, обнаружены ли несоответствия качества стандартам, техническим условиям, за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли.
Устанавливается, допускались ли факты предоплаты и оплаты в неоправданные сжатые сроки коммерческим структурам при наличии задолженности гос. предприятиям. При проверке расчетов следует установить:
- обеспечены ли объекты источниками финансирования;
- имеется ли проектно-сметная документация;
- нет ли приписок объемов выполненных работ.
В случае необходимости проводится контрольный обмер выполненных СМР. В завершении проверки устанавливается правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 60, соответствие этих данных данным, указанным в главной книге, балансе, а так же правильность бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
Проверку расчетов с покупателями и заказчиками целесообразно начинать с установления правильность и рациональности организации системы внутреннего контроля за расчетами с покупателями и заказчиками Она д.б организована т.о, чтобы четко работала система подготовки проектов, договоров их согласование, право подписи на договорах, порядка выдачи доверенностей и т.д.
По доверенностям проверяют сроки и порядок отчета по ним. Анализируют графики расчетов с покупателями и заказчиками. Затем изучаются договоры с точки зрения правильности их оформления, расчета сумм с учетом сроков реализации и качества продукции. Нужно проверить реальность задолженности по счету 62.
Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчетов. В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность надо установить ее обоснованность по данным первичных доков, отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов. Надо выяснить ее причины и установить виновных лиц.
По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в т.ч. подтвержденную и неподтвержденную ими, а т. выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной. По справке к акту инвентаризации расчетов надо установить: является ли задолженность реальной.
При проверке следует учитывать, что по результатам сверки расчетов с дебиторами оргия м. действовать одним из способов:
- в случае несвоевременной оплаты покупателей (составляется акт сверки):
1)напомнить о необходимости оплаты
2) применить предусмотренные договорами санкции
3) в дальнейшем ужесточить условия кредитования
- случае невозможности погашения долга дебиторам в связи с его неплатежеспособностью обратиться в суд о взыскании суммы долга, а затем о банкротстве
- в случае, если долг нереален к взысканию необходимо компенсировать сумму долга за счет резерва по сомнительным долгам или если резерв не создавался списать как внереализационные расходы
Долги нереальные для взыскания в целях их включения в состав прочих расходов могут быть признаны только на основе решения хозяйственного суда. В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов.
Типичные ошибки:
1 арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размера)
2 несвоевременная регистрация операции и регистрация доков, неправомерное признание задолженности безнадежной, некорректная корреспонденция счетов и др.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 161 | Нарушение авторских прав