|
Читайте также: |
│ 3 │Удержан налог на прибыль с доходов в виде│75, субсчет "Расчеты│68, субсчет "Рас-│ 1800 │
│ │дивидендов у учредителя - юридического│по выплате доходов" │четы по налогу с│ │
│ │лица │ │доходов в виде ди-│ │
│ │ │ │видендов" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Перечислены дивиденды учредителю -│75, субсчет "Расчеты│ 51 │ 18 200 │
│ │юридическому лицу │по выплате доходов" │ │ (20 000 │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Перечислен в бюджет налог на прибыль с│68, субсчет "Расчеты│ 51 │ 1800 │
│ │доходов юридического лица в виде│по налогу с доходов в│ │ │
│ │дивидендов │виде дивидендов" │ │ │
Пример 29.
В продолжение примера 28 предположим, что учредитель — физическое лицо 1 не является работником 000 «Альтернатива», а физическое лицо 2 работает в этой организации.
В бухгалтерском учете данные операции должны оформляться следующими проводками:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Списывается заключительными оборотами года на нераспределенную прибыль чистая прибыль организации, полученная в отчетном году | ||||
| Отражена в учете часть прибыли, подлежащая согласно решению общего собрания выплате в виде дивидендов учредителю — физическому лицу 1, неработающему в организации | ||||
| Удержан налог на прибыль с доходов в виде дивидендов у учредителя — физического лица 1 | ||||
| Перечислены (выплачены из кассы) дивиденды учредителю — физическому лицу1 | ||||
| Начислены дивиденды учредителю — физическому лицу 2, являющемуся работником организации | ||||
| Удержан налог с доходов в виде дивидендов у физического лица 2 | ||||
| Выплачены дивиденды физическому лицу 2 | ||||
| Перечислен в бюджет налог на прибыль с доходов физических лиц в виде дивидендов |
РЕШЕНИЕ
В продолжение примера 30 предположим, что учредитель - физическое лицо 1 не является работником ООО "Альтернатива", а физическое лицо 2 работает в этой организации.
В бухгалтерском учете данные операции должны оформляться следующими проводками:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п│ │ │ │ руб. │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 1 │Списывается заключительными оборотами года│ 99 │ 84 │ 200 000 │
│ │на нераспределенную прибыль чистая прибыль│ │ │ │
│ │организации, полученная в отчетном году │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Отражена в учете часть прибыли, подлежащая│ 84 │75, субсчет "Рас-│ 50 000 │
│ │согласно решению общего собрания выплате в│ │четы по выплате│ │
│ │виде дивидендов учредителю - физическому│ │доходов" │ │
│ │лицу 1, не работающему в организации │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 3 │Удержан налог на прибыль с доходов в виде│75, субсчет "Расчеты│68, субсчет "Рас-│ 4500 │
│ │дивидендов у учредителя - физического лица│по выплате доходов" │четы по налогу с│ │
│ │1 │ │доходов в виде ди-│ │
│ │ │ │видендов" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Перечислены (выплачены из кассы) дивиденды│75, субсчет "Расчеты│ 51 (50 "Касса") │ 45 500 │
│ │учредителю - физическому лицу 1 │по выплате доходов" │ │ (50 000 │
│ │ │ │ │ - 4500) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Начислены дивиденды учредителю -│ 84 │ 70 │ 30 000 │
│ │физическому лицу 2, являющемуся работником│ │ │ │
│ │организации │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 6 │Удержан налог с доходов в виде дивидендов│ 70 │68, субсчет "Рас-│ 2700 │
│ │у физического лица 2 │ │четы по налогу с│ │
│ │ │ │доходов в виде ди-│ │
│ │ │ │видендов" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 7 │Выплачены дивиденды физическому лицу 2 │ 70 │ 50 │ 27 300 │
│ │ │ │ │ (30 000 │
│ │ │ │ │ - 2700) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 8 │Перечислен в бюджет налог на прибыль с│68, субсчет "Расчеты│ 51 │ 7200 │
│ │доходов физических лиц в виде дивидендов │по налогу с доходов в│ │ (4500 + │
│ │ │виде дивидендов" │ │ 2700) │
└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┘
Несмотря на отличия в порядке исчисления дивидендов (распределения прибыли) в организациях различных организационно-правовых форм, отражение таких операций осуществляется в бухгалтерском учете одинаково.
Пример 30.
ЗАО «Строй-Инвест» передало в качестве вклада в уставный капитал 000 «Альтернатива» объект основных средств первоначальной стоимостью 90 000 руб. и величиной амортизации в размере 40 000 руб. Согласно учредительным документам стоимость вносимого имущества оценена в 60 000 руб. Расходы инвестора по демонтажу данного объекта, произведенного сторонней подрядной организацией, составили 11 800 руб. (включая НДС—1800руб.).
В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражено выбытие основного средства | ||||
| Списана начисленная до момента выбытия амортизация | ||||
| Отражен результат выбытия основного средства в качестве финансового вложения | ||||
| Отражены расходы по демонтажу основного средства (включая НДС) | ||||
| Произведена оплата подрядной организации |
Таким образом, первоначальная стоимость финансовых вложений у инвестора (ЗАО «Строй-Инвест») составила ________ руб.
В соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету организацией — инвестором по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, подлежат восстановлению в случае передачи данного имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Поэтому ЗАО «Строй-Инвест» должно восстановить сумму НДС по переданному в качестве вклада в уставный капитал основному средству. При этом оно должно учитывать, что основные средства (стоимостью свыше 20 000 руб.) являются амортизируемым имуществом. Поэтому НДС по ним восстанавливается не полностью, а только в части остаточной стоимости объекта.
Предположим, что в свое время к вычету был принят НДС по ставке 20 % в размере 18 000 руб. (90 000 руб. х 20 %). Срок полезного использования данного основного средства был установлен в 60 месяцев (5 лет). Фактически объект эксплуатировался в течение 27 месяцев, оставшийся срок полезного использования — 33 месяца (60 мес. - 27 мес.) (цифры условные).
Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению: _______________ руб.
В бухгалтерском учете эта операция оформляется следующей проводкой:
РЕШЕНИЕ
ЗАО "Строй-Инвест" передало в качестве вклада в уставный капитал ООО "Альтернатива" объект основных средств первоначальной стоимостью 90 000 руб. и величиной амортизации в размере 40 000 руб. Согласно учредительным документам стоимость вносимого имущества оценена в 60 000 руб. Расходы инвестора по демонтажу данного объекта, произведенного сторонней подрядной организацией, составили 11 800 руб. (включая НДС - 1800 руб.).
В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п│ │ │ │ руб. │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 1 │Отражено выбытие основного средства │01, субсчет "Выбытие│ 01 │ 90 000 │
│ │ │основных средств" │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Списана начисленная до момента выбытия│02, субсчет "Аморти-│01, субсчет "Выбы-│ 40 000 │
│ │амортизация │зация основных│тие основных│ │
│ │ │средств" │средств" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 3 │Отражен результат выбытия основного│58, субсчет "Паи и│01, субсчет "Выбы-│ 50 000 │
│ │средства в качестве финансового вложения │акции" │тие основных│ (90 000 -│
│ │ │ │средств" │ 40 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Отражены расходы по демонтажу основного│58, субсчет "Паи и│ 60 │ 11 800 │
│ │средства (включая НДС) │акции" │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Произведена оплата подрядной организации │ 60 │ 51 │ 11 800 │
└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┘
Таким образом, первоначальная стоимость финансовых вложений у инвестора (ЗАО "Строй-Инвест") составила 61 800 руб. (50 000 руб. + 11 800 руб.).
Как уже отмечалось выше, в соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету организацией - инвестором по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, подлежат восстановлению в случае передачи данного имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Поэтому ЗАО "Строй-Инвест" должно восстановить сумму НДС по переданному в качестве вклада в уставный капитал основному средству. При этом оно должно учитывать, что основные средства (стоимостью свыше 10 000 руб.) являются амортизируемым имуществом. Поэтому НДС по ним восстанавливается не полностью, а только в части остаточной стоимости объекта.
Предположим, что в свое время к вычету был принят НДС по ставке 20% в размере 18 000 руб. (90 000 руб. x 20%). Срок полезного использования данного основного средства был установлен в 60 месяцев (5 лет). Фактически объект эксплуатировался в течение 27 месяцев, оставшийся срок полезного использования - 33 месяца (60 мес. - 27 мес.) (цифры условные).
Таким образом, расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, осуществляется следующим образом:
18 000 руб. x 33 мес.: 60 мес. = 9900 руб.
В бухгалтерском учете эта операция оформляется следующей проводкой:
Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 9900 руб. - восстановлены суммы НДС по основному средству, переданному в качестве вклада в уставный капитал другой организации.
Пример 31.
В продолжение примера 30 предположим, что ЗАО «Строй-Инвест» внесло в уставный капитал 000 «Альтернатива» нематериальный актив (программу), первоначальная стоимость которого по данным учета — 15 000 руб., а величина амортизации на момент выбытия — 6000 руб.
Взнос в уставный капитал должен быть оформлен следующими проводками:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Списывается начисленная на момент выбытия величина амортизации нематериального актива | ||||
| Отражена остаточная стоимость нематериального актива в качестве финансового вложения (вклада в уставный капитал) |
Соответственно восстанавливается принятый ранее к вычету НДС по нематериальному активу, внесенному в уставный капитал другой организации.
Предположим, что в свое время к вычету был принят НДС по ставке 18% в размере 2700 руб. (15 000 руб. х18 %). Срок полезного использования данного нематериального актива был установлен в 60 месяцев (5 лет). Фактически объект эксплуатировался в течение 24 месяцев, оставшийся срок полезного использования — 36 месяцев (60 мес. - 24мес.) (цифры условные).
Подлежащая восстановлению сумма НДС равна: __________ руб.
В бухгалтерском учете данная операция должна быть оформлена следующей проводкой:
РЕШЕНИЕ
В продолжение примера 32 предположим, что ЗАО "Строй-Инвест" внесло в уставный капитал ООО "Альтернатива" нематериальный актив (программу), первоначальная стоимость которого по данным учета - 15 000 руб., а величина амортизации на момент выбытия - 6000 руб.
Взнос в уставный капитал должен быть оформлен следующими проводками:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐
Дата добавления: 2015-12-07; просмотров: 54 | Нарушение авторских прав