|
Читайте также: |
│ В бухгалтерском учете ООО "Альтернатива": │
├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤
│ 1 │Оприходованы товары (оборудование),│08 "Вложения во вне-│ 60 │ 100 000 │
│ │полученные от ООО "Финист" по бартерному│оборотные активы" │ │(118 000 │
│ │договору (без учета НДС) │ │ │- 18 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Отражен в учете НДС по поставленному│ 19 │ 60 │ 18 000 │
│ │оборудованию │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 3 │Переданы ООО "Финист" векселя в оплату│ 62 │91, субсчет "Про-│ 118 000 │
│ │товаров │ │чие доходы" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Списана балансовая стоимость банковских│91, субсчет "Прочие│58, субсчет "Дол-│ 119 800 │
│ │векселей │расходы" │говые ценные бума-│ │
│ │ │ │ги" либо субсчет│ │
│ │ │ │"Векселя" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Убыток от реализации имущества (векселей)*│ 99 │91, субсчет "Саль-│ 1800 │
│ │ │ │до прочих доходов│(119 800 -│
│ │ │ │и расходов" │ 118 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 6 │Частично закрыты расчеты по│ 60 │ 62 │ 100 000 │
│ │товарообменному договору │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 7 │Получены от покупателя денежные средства│ 51 │ 62 │ 18 000 │
│ │(доплата за векселя) │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 8 │Перечислен продавцу (ООО "Финист") НДС по│ 60 │ 51 │ 18 000 │
│ │полученному оборудованию │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 9 │Оборудование введено в эксплуатацию │01 "Основные сред-│ 08 │ 100 000 │
│ │ │ства" │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│10 │Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику│68, субсчет "Расчеты│ 19 │ 18 000 │
│ │оборудования** │по НДС" │ │ │
├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤
│ * Так как векселя являются ценными бумагами, то для целей налогообложения убыток от│
│их реализации не уменьшает доходы, полученные по иным видам деятельности. Однако данный убыток│
│может быть принят для целей уменьшения прибыли от продажи (и иного выбытия) ценных бумаг в│
│будущем (п. 8 и 10 ст. 280 НК РФ). │
│ ** В данной ситуации для принятия к вычету сумм НДС по полученному оборудованию покупателю│
│(ООО "Альтернатива") необходимо выполнение следующих условий: │
│ - наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Предположим, что данный документ получен│
│одновременно с передачей оборудования; │
│ - оплата денежными средствами НДС по товарообменному договору (п. 4 ст. 168 НК РФ). НДС│
│ покупателем перечислен; │
│ - принятие на учет оборудования в качестве основных средств (то есть его ввод в эксплуатацию)│
│(абзац третий п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное условие также было выполнено. │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таким образом, покупатель (ООО "Альтернатива") имеет право принять к вычету суммы НДС, выставленные ему продавцом оборудования.
Как следует из примера, у второй организации (ООО "Альтернатива") могут возникнуть проблемы, касающиеся достоверности определения рыночной стоимости реализованных векселей, так как она получила убыток от совершенной сделки (хотя он весьма незначителен). В этом случае (равно как и в случае, если номинальная стоимость таких ценных бумаг значительно превышает цену их реализации) организации необходимо представить налоговому органу дополнительные доказательства невозможности продажи ценных бумаг по иной, более высокой цене [например, в связи с неустойчивым финансовым положением эмитента, задержкой выплаты им доходов (дисконта) по другим векселям, снижением стоимости векселей и т.д.].
Получателем же дохода (дисконта, процентов) по проданным векселям в данных условиях становится первая организация (ООО "Финист"), право на который перешло к ней после указания на векселе нового владельца (индоссамента).
Пример 24.
В продолжение примера 23 предположим, что 000 «Финист» заключило с 000 «Альтернатива» договор поставки товаров на сумму 118 000руб. (в том числе НДС —18 000 руб.).
000 «Альтернатива» заключило с 000 «Финист» договор купли-продажи векселей ЗАО «Плодовощпром» на сумму 118 000 руб.
Товары и векселя переданы сторонами согласно условиям заключенных договоров. При этом у обоих обществ возникла взаимная кредиторская задолженность по оплате на сумму 118 000 руб.: у первого — за полученные векселя, у второго — за поставленные товары (оборудование).
Общества решили погасить свои обязательства по оплате путем взаимозачета (составлен акт взаимозачета) на сумму 100 000 руб. Разницу между зачетом и имеющейся задолженностью стороны договорились погасить денежными средствами. Причем 000 «Альтернатива» перечисляет продавцу оборудования — 000 «Финист» НДС по поставленным товарам.
В бухгалтерском учете данные операции должны оформляться следующими проводками:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |||||||||
| В бухгалтерском учете 000 «Финист»: | |||||||||||||
| Переданы (реализованы) товары в соответствии с договором поставки 000 «Альтернатива» | |||||||||||||
| Списана себестоимость реализованных товаров | |||||||||||||
| Начислен НДС по реализованным товарам | |||||||||||||
| Получена прибыль от реализации товаров | |||||||||||||
| Получены от второй организации (000 «Альтернатива») векселя третьего лица по договору купли-продажи | |||||||||||||
| Оформлен акт взаимозачета встречных требований (частичное прекращение обязательств обеими сторонами) | |||||||||||||
| Перечислена доплата за полученные векселя денежными средствами | |||||||||||||
| Получен от покупателя (000 «Альтернатива») НДС по поставленным товарам | |||||||||||||
| В бухгалтерском учете 000 «Альтернатива»: | |||||||||||||
| Оприходовано оборудование, полученное от 000 «Финист» по договору поставки (без учета НДС) | |||||||||||||
| Отражен в учете НДС, выставленный поставщиком товаров | |||||||||||||
| Переданы 000 «Финист» векселя по договору купли-продажи | |||||||||||||
| Списана балансовая стоимость банковских векселей | |||||||||||||
| Получен убыток от реализации имущества (векселей) | |||||||||||||
| Оформлен акт взаимозачета встречных требований (частичное прекращение обязательств обеими сторонами) | |||||||||||||
| Получены от покупателя денежные средства (доплата за векселя) | |||||||||||||
| Перечислен продавцу — 000 «Финист» НДС по полученному оборудованию | |||||||||||||
| Оборудование введено в эксплуатацию | |||||||||||||
| Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику оборудования | |||||||||||||
РЕШЕНИЕ:
В продолжение примера 25 предположим, что ООО "Финист" заключило с ООО "Альтернатива" договор поставки товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
ООО "Альтернатива" заключило с ООО "Финист" договор купли-продажи векселей ЗАО "Плодовощпром" на сумму 118 000 руб.
Товары и векселя переданы сторонами согласно условиям заключенных договоров. При этом у обоих обществ возникла взаимная кредиторская задолженность по оплате на сумму 118 000 руб.: у первого - за полученные векселя, у второго - за поставленные товары (оборудование).
Общества решили погасить свои обязательства по оплате путем взаимозачета (составлен акт взаимозачета) на сумму 100 000 руб. Разницу между зачетом и имеющейся задолженностью стороны договорились погасить денежными средствами. Причем ООО "Альтернатива" перечисляет продавцу оборудования - ООО "Финист" НДС по поставленным товарам.
В бухгалтерском учете данные операции должны оформляться следующими проводками:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п│ │ │ │ руб. │
├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤
│ В бухгалтерском учете ООО "Финист": │
├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤
│ 1 │Переданы (реализованы) товары в│ 62 │90, субсчет "Вы-│ 118 000 │
│ │соответствии с договором поставки ООО│ │ручка" │ │
│ │"Альтернатива" │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Списана себестоимость реализованных│90, субсчет "Себесто-│41 (43 - если это│ 80 000 │
│ │товаров │имость" │продукция соб-│ │
│ │ │ │ственного произ-│ │
│ │ │ │водства) │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 3 │Начислен НДС по реализованным товарам │ 90, субсчет "НДС" │68, субсчет "Рас-│ 18 000 │
│ │ │ │четы по НДС" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Получена прибыль от реализации товаров │90, субсчет "Прибыль/│ 99 │ 20 000 │
│ │ │убыток от продаж" │ │(118 000 -│
│ │ │ │ │ 18 000 │
│ │ │ │ │- 80 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Получены от второй организации (ООО│58, субсчет "Долговые│ 60 │ 118 000 │
│ │"Альтернатива") векселя третьего лица по│ценные бумаги" либо│ │ │
│ │договору купли-продажи │субсчет "Векселя" │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 6 │Оформлен акт взаимозачета встречных│ 60 │ 62 │ 100 000 │
│ │требований (частичное прекращение│ │ │ │
│ │обязательств обеими сторонами) │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 7 │Перечислена доплата за полученные векселя│ 60 │ 51 │ 18 000 │
│ │денежными средствами │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 8 │Получен от покупателя (ООО "Альтернатива")│ 51 │ 62 │ 18 000 │
Дата добавления: 2015-12-07; просмотров: 49 | Нарушение авторских прав