Налоги и платежи, которые заменяет налог при УСН

Уплата налога при УСН заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено п. 3 ст. 286 НК, а также уплату арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон (далее - арендная плата за землю), если иное не установлено иными законодательными актами (подп. 2.1 ст. 286 НК).

В настоящее время основным законодательным актом, регулирующим порядок уплаты арендной платы за землю, является Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 N 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ N 101).

Подпунктом 1.7-2 Указа N 101 для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога при УСН, определен размер земельных участков, в пределах которого налог при УСН заменяет уплату арендной платы за землю, - не более 0,5 га.

Примечание. Подробнее по данному вопросу см. в подразделе 1.1.3.3.

В частности, при применении УСН не уплачиваются следующие налоги и сборы:

Организациями	Индивидуальными предпринимателями
Налог на прибыль, за исключением налога на прибыль в отношении: - дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК.   Примечание. О том, что доход индивидуального предпринимателя не является дивидендами и не подлежит обложению налогом на прибыль, см. консультацию;   - прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; - доходов, указанных в подп. 3.2 и 3.4 п. 3 ст. 128 НК; - разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с ч. 1 п. 2 ст. 136 НК; - прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации (подп. 3.10 ст. 286 НК)	Подоходный налог - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (подп. 2.35 ст. 153 НК)
Налог на недвижимость с учетом особенностей, установленных подп. 3.13.1 ст. 286 НК.   Примечание. Дополнительную информацию по данному вопросу см. в подразделе 1.1.3.1	Налог на недвижимость - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, за исключением отдельных случаев (подп. 3.13.3 ст. 286, абз. 3 п. 1 ст. 184 НК).   Примечание. Дополнительную информацию по данному вопросу см. в подразделе 1.1.3.1.3
Земельный налог, за исключением случаев: - превышения общей площади земельных участков 0,5 га <1>; - несвоевременного возврата земельных участков, предоставленных во временное пользование; - самовольного занятия земли; - использования земельных участков не по целевому назначению (ч. 1 подп. 3.14.1 ст. 286 НК)	Земельный налог, за исключением случаев: - превышения площади земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, 0,5 га; - несвоевременного возврата земельных участков, предоставленных во временное пользование; - самовольного занятия земли; - использования земельных участков не по целевому назначению (ч. 1 - 2 подп. 3.14.1 ст. 286 НК)
Примечание. Подробнее см. в подразделе 1.1.3.2 и в консультации
Экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства, на которые приобретено право собственности (подп. 3.17 ст. 286 НК).   Примечание. Дополнительную информацию см. в консультациях, а также в статье "Экологический налог при УСН: кто, за что и сколько?" (Е.В. Аксючиц)
НДС, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно более 50 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет более 8200000000 руб. (подп. 3.12 ст. 286 НК)
Сбор с заготовителей

--------------------------------

<1> В этом случае плательщиками земельного налога не признаются:

- бюджетные организации;

- республиканские государственно-общественные объединения;

- организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданные в виде юридических лиц (подп. 3.14.2 ст. 286 НК).

Примечание. О том, что бюджетная организация, применяющая УСН,

признается плательщиком земельного налога при нарушении земельного

законодательства, читайте в консультации.

Иные налоги, сборы (пошлины) уплачиваются в установленном порядке.

Дата добавления: 2015-11-28