Читайте также:
|
|
См. образец заполнения налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г.
Порядок представления с 1 января 2016 г. налоговым агентом в инспекцию информации о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
С 1 января 2016 г. п. 2 ст. 230 НК РФ изложен в новой редакции (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ). В ней предусмотрен отличный от действующего порядок информирования налоговых органов о доходах физических лиц, суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Рассмотрим его.
Документы, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы, и сроки их подачи
Для наглядности приведем указанную информацию в таблице.
Вид документа <*> | Период, за который представляется документ | Срок представления |
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по каждому физическому лицу <**> | Налоговый период | Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом <***> | I квартал | Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом |
Полугодие | ||
Девять месяцев | ||
Год | Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
--------------------------------
<*> Формы, форматы и порядок представления указанных документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Напомним, что таким органом является ФНС России (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
<**> В отношении доходов, выплачиваемых при совершении операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов лица, признаваемые налоговыми агентами по ст. 226.1 НК РФ, подают информацию в порядке п. 4 ст. 230 НК РФ.
Подробнее о том, кто признается налоговыми агентами в соответствии с указанной нормой, а также о порядке представления ими сведений по таким доходам читайте в следующих разделах:
- разд. 9.1.1 "Налоговые агенты при совершении операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов";
- разд. 9.2.3.1 "Представление отчетности о выплате дохода при совершении операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов".
<***> Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, - это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим от него (его обособленных подразделений) доходы, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Ответственность налоговых агентов по НДФЛ с 1 января 2016 г. за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов)
С 1 января 2016 г. в отношении налоговых агентов (не исключая налоговых агентов по НДФЛ), представивших налоговому органу предусмотренные Налоговым кодексом РФ документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый такой документ (ст. 126.1 НК РФ, п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2016 г. предусмотрен штраф за непредставление в инспекцию по месту учета в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом <1>, - 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, пп. "б" п. 7 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
--------------------------------------
<1> С 1 января 2016 г. налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию в электронной форме расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими. Расчет представляется за I квартал, полугодие, девять месяцев в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представлять указанный расчет на бумажных носителях с 1 января 2016 г. вправе лишь налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в календарном году, до 25 человек. Указанные правила вводятся пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ.
С 1 января 2016 г. налоговые органы также вправе приостанавливать операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Также с 1 января 2016 г. за несоблюдение порядка представления указанного расчета в электронной форме <1> налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 119.1 НК РФ. Отметим, что в настоящее время ст. 119.1 НК РФ является действующей и предусматривает ответственность за несоблюдение порядка представления декларации или расчета в электронной форме в случаях, когда такой формы представления требует Налоговый кодекс РФ. Однако обязанность подавать в инспекцию в электронной форме расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, вводится лишь с 1 января 2016 г. (изменения предусмотрены пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ). В настоящее время такой обязанности гл. 23 НК РФ не предусматривает. В связи с этим до 2016 г. ответственность по ст. 119.1 НК РФ к налоговым агентам по НДФЛ не применяется.
В отношении прочих документов и сведений, представляемых налоговым агентом по НДФЛ, порядок привлечения к ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по их представлению остается прежним <2>.
-------------------------------------
<2> До 1 января 2016 г. порядок привлечения налогового агента к ответственности за ненадлежащее исполнение (неисполнение) обязанностей по представлению налоговому органу документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по НДФЛ, регулируется ст. 126 НК РФ, а должностных лиц организации - налогового агента - ст. 15.6 КоАП РФ (индивидуальные предприниматели к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ не привлекаются - см. примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 62 | Нарушение авторских прав