Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Заполняем декларацию. Операцию по продаже предприятия вы должны отразить в графе 3 строки 050 разд

Читайте также:
  1. ВЫСТАВЛЯЕМ СЧЕТ-ФАКТУРУ И ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ
  2. ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ
  3. ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ
  4. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1
  5. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2
  6. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 3

 

Операцию по продаже предприятия вы должны отразить в графе 3 строки 050 разд. 3 декларации по НДС налоговой декларации по НДС по итогам того налогового периода, в котором произошел переход права собственности (п. 38.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

 

УЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ У ПОКУПАТЕЛЯ

 

23.3.1. "ВХОДНОЙ" НДС

 

Если вы являетесь покупателем предприятия, то сумму НДС, предъявленную вам его продавцом, вы вправе принять к вычету при соблюдении ряда условий (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

- предприятие приобретено для осуществления операций, подлежащих обложению НДС;

- имеется счет-фактура, выставленный продавцом;

- имущество (активы) предприятия принято к учету.

 

ПОКУПКА ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ

БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ ЕГО ИМУЩЕСТВА (АКТИВОВ)

 

При покупке предприятия по цене ниже балансовой стоимости его активов в бухгалтерском учете покупателя возникает разница. Такая разница признается отрицательной деловой репутацией организации. Она относится на финансовые результаты организации-покупателя в составе прочих доходов и амортизируется равномерно в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации). Основание - п. п. 42, 45 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

 

ПРИМЕР

Отражения в бухгалтерском учете операции по приобретению предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества (активов)

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" приобретает у организации "Бета" предприятие как имущественный комплекс за 800 000 руб. (в том числе НДС 103 700 руб.).

Балансовая стоимость активов предприятия - 1 000 000 руб. Имущество предприятия состоит:

- из основных средств остаточной стоимостью 700 000 руб.;

- материалов стоимостью 150 000 руб.;

- ценных бумаг на сумму 150 000 руб.

Кредиторской и дебиторской задолженности нет.

Фактическая передача предприятия произведена одновременно с государственной регистрацией права собственности на него на имя покупателя.

В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.


 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена оплата продавцу предприятия 60 51 800 000 Выписка банка по расчетному счету
Отражены вложения в приобретение предприятия (800 000 - 103 700) 08-9 60 696 300 Договор купли-продажи, Свидетельство о регистрации
Отражен НДС по приобретенному предприятию 19 60 103 700 Сводный счет-фактура
Отражено приобретение основных средств, право собственности на которые перешло в связи с приобретением предприятия 08-4 08-9 700 000 Акт о приеме-передаче предприятия, Инвентаризационная опись активов предприятия
Приняты к учету основные средства, полученные в составе предприятия как имущественного комплекса 01 08-4 700 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Приняты к учету материалы, полученные в составе предприятия как имущественного комплекса 10 08-9 150 000 Акт о приеме-передаче предприятия, Инвентаризационная опись активов предприятия, Приходный ордер
Приняты к учету ценные бумаги, полученные в составе предприятия как имущественного комплекса 58 08-9 150 000 Акт о приеме-передаче предприятия, Инвентаризационная опись активов предприятия
Отражена величина отрицательной деловой репутации приобретенного предприятия <*> 08-9 98 303 700 Бухгалтерская справка-расчет
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом предприятия 68-НДС 19 103 700 Сводный счет-фактура
Бухгалтерские записи ежемесячно с месяца, следующего за месяцем перехода права собственности на предприятие, в течение 20 лет
Признан прочий доход отчетного месяца (303 700 / (20 x 12)) <*> 98 91-1 1265,42 Бухгалтерская справка-расчет

 

--------------------------------

<*> В данном примере не рассматривается порядок признания данного дохода в целях исчисления налога на прибыль и отражения в учете разниц, возникающих в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

 

В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:

1) по балансовому счету 08 "Вложения во внеоборотные активы": 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-9 "Вложения в приобретение предприятия как имущественного комплекса";

2) по балансовому счету 91 "Прочие доходы и расходы": 91-1 "Прочие доходы";

3) по балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам": 68-НДС "Расчеты по НДС".

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 76 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)