По 31 декабря 2014 Г. Включительно). НДС, уплаченный по товарам, ввозимым с территории республики Беларусь или республики

НДС, уплаченный по товарам, ввозимым с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан, вы вправе принять к вычету в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (п. 11 ст. 2 Протокола о товарах).

Напомним, что принять к вычету "ввозной" НДС вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). Поэтому, если вы не являетесь плательщиком НДС, например в связи с применением специальных налоговых режимов (ЕНВД, ЕСХН, УСН, патентной системы налогообложения), НДС к вычету вы принять не сможете (см., например, Письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-14/10).

В такой ситуации вам придется учесть "ввозной" НДС в стоимости товара по правилам, которые установлены в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Примечание

О порядке принятия сумм НДС к вычету, а также об учете НДС в стоимости товаров вы можете узнать в разд. 15.3 "Источники покрытия "ввозного" НДС".

При ввозе товаров из стран Таможенного союза суммы НДС, подлежащие вычету, отражаются в графе 16 книги покупок после получения Заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, которое регистрируется в графе 3 книги покупок. Кроме того, в графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 1, абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к", пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137, пп. "а", абз. 7, 13, 25 пп. "б" п. 3 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 (далее - Изменения)).

Примечание

Подробнее о порядке заполнения книги покупок вы можете узнать в разд. 12.6 "Книга покупок".

Таким образом, суммы НДС, подлежащие вычету, отражаются в книге покупок после получения Заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа (Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03).

ПРИМЕР

Принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров из Белоруссии

Ситуация

Организация "Альфа" 16 августа приняла к учету партию товара, приобретенного у белорусского поставщика-производителя.

Цена сделки по договору составила 115 000 руб., включая стоимость доставки в размере 15 000 руб. Товар оплачен 23 августа. Ввезенный товар облагается по ставке НДС 18%.

НДС перечислен в бюджет 14 сентября, в тот же день в налоговую инспекцию представлены налоговая декларация и соответствующий пакет документов.

20 сентября получено заявление о ввозе с отметкой налоговой инспекции об уплате налога.

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета организация включает затраты по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их передачи в продажу, в состав расходов на продажу.

Решение

В бухгалтерском учете организация отразит следующие операции.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
16 августа
Приняты к учету товары, полученные от поставщика	41	60	100 000	Товаросопроводительные документы поставщика
Стоимость доставки товара включена в расходы на продажу	44	60	15 000	Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет при импорте товаров (115 000 x 18%)	19	68	20 700	Бухгалтерская справка-расчет
23 августа
Перечислена оплата по договору поставщику	60	51	115 000	Выписка банка по расчетному счету
14 сентября
Перечислен НДС в бюджет	68	51	20 700	Выписка банка по расчетному счету
20 сентября
Принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет при импорте товаров	68	19	20 700	Заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, Налоговая декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана, Платежное поручение на перечисление суммы НДС по ввезенному товару, Выписка банка по расчетному счету

Сумму НДС, которую организация приняла к вычету, она учтет при формировании показателей налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за III квартал в разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".

Дата добавления: 2015-11-28