Читайте также:
|
|
Вы как налоговый агент вправе принимать к вычету сумму удержанного налога при возврате иностранцу товаров или отказе от товаров (работ, услуг) (абз. 1, 3 п. 5 ст. 171 НК РФ).
Сделать это можно при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4 ст. 172 НК РФ):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- в учете проведена корректировка в связи с возвратом;
- с момента возврата товара не прошло одного года.
Примечание
Об особенностях вычета НДС при возврате товаров или отказе от них читайте в гл. 26 "Возврат товаров".
Если же налоговый агент не является плательщиком НДС, то сумму налога в данной ситуации он учтет при исчислении налога на прибыль (налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕСХН) (п. 7 ст. 170 НК РФ).
Аналогичный порядок действует при возврате авансов в ситуации расторжения или изменения условий договора (абз. 2, 3 п. 5 ст. 171 НК РФ). Если же при расторжении договора возврата аванса не происходит, то НДС, уплаченный налоговым агентом, принять к вычету не получится (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74).
Имейте в виду, что в случае возврата аванса, перечисленного вами иностранцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), для получения вычета вам достаточно отразить в книге покупок "авансовый" счет-фактуру, который ранее вы зарегистрировали в книге продаж (абз. 3 п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
ПРИНИМАЛ НДС К ВЫЧЕТУ В 2008 Г. И РАНЕЕ
ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
У ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
До 1 января 2009 г. основной проблемой налогового агента при принятии НДС к вычету являлась следующая: нужно ли было для получения вычета иметь счет-фактуру.
Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не содержал норм, обязывающих налоговых агентов выставлять счета-фактуры.
Несмотря на это, контролирующие органы требовали от налоговых агентов представлять им счета-фактуры для обоснования вычета НДС, а в случае их отсутствия в вычете отказывали.
Они разъясняли, что счет-фактуру нужно выписывать в двух экземплярах, первый экземпляр регистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур, а второй экземпляр регистрировать в книге покупок в момент возникновения права на налоговый вычет и хранить в журнале учета полученных счетов-фактур.
При этом в графе 7 "Налоговая ставка" нужно было указывать расчетную ставку НДС (18/118 или 10/110), а в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога" - стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС. Такие разъяснения дал Минфин России в Письмах от 18.05.2007 N 03-07-08/121, от 11.05.2007 N 03-07-08/106.
Кроме того, в Письме от 28.02.2008 N 03-07-08/47 Минфин России разъяснил, что при перечислении денежных средств иностранным лицам нужно выписывать счета-фактуры с пометкой "за иностранное лицо", а в строке 6 "Покупатель" указывать наименование своей организации.
В то же время существует судебная практика, подтверждающая, что в период действия старой редакции п. 3 ст. 168 НК РФ налоговые агенты не обязаны были выставлять счет-фактуру для получения права на вычет (Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2008 N КА-А40/1664-08).
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 60 | Нарушение авторских прав