Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

СОГЛАСНО СТ. СТ. 145, 145.1 НК РФ

Читайте также:
  1. Й и последующие дни - работа в архиве согласно распределению.
  2. Как я их получаю: деньги приходят на мой личный счет в банке (открытому согласно договору) и я получаю их каждые 3 недели в банкомате по карточке.
  3. О несогласном летосчислении
  4. Операции, к которым применяется освобождение, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ
  5. ОСВОБОЖДЕНИЕ СОГЛАСНО СТ. СТ. 145, 145.1 НК РФ
  6. Расчет естественного освещения согласно алгоритма
  7. Расчет искусственного освещения согласно алгоритма

 

Согласно пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ следует восстановить суммы "входного" НДС, принятого к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права в дальнейшем используются:

1) для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов в виде УСН и ЕНВД.

 

Обратите внимание!

При переходе на уплату ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету, не восстанавливаются (абз. 6 пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 НК РФ);

 

2) в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

Налогоплательщики, которые начинают использовать право на освобождение от уплаты НДС по правилам ст. 145 или ст. 145.1 НК РФ, должны восстановить налог в последнем налоговом периоде перед периодом отправки в налоговый орган Уведомления об использовании права на освобождение (п. 8 ст. 145, п. 8 ст. 145.1 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о восстановлении НДС при использовании освобождения от уплаты НДС согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ вы можете узнать в разд. 2.1.5.2 "Восстанавливаем НДС в случае освобождения от обязанностей плательщика НДС" и разд. 2.3 "Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС для организаций - участников проекта "Инновационный центр "Сколково" соответственно.

 

При переходе на спецрежимы в виде ЕНВД или УСН восстановить НДС следует в налоговом периоде, предшествующем такому переходу (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 18.04.2011 N 03-07-11/97, от 30.11.2010 N 03-07-11/463, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99). Обращаем внимание на то, что данное правило действует в случае полного перехода на специальный налоговый режим, когда товары используются исключительно для деятельности, облагаемой в порядке, установленном специальными режимами налогообложения. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 N А49-6433/2007.

Если вы не полностью переходите на спецрежим (применение ЕНВД наряду с общей системой налогообложения), НДС восстанавливается в том периоде, когда товары (работы, услуги, имущественные права) начинают использоваться для необлагаемых операций. Причем сумма НДС восстанавливается исходя из пропорции, определяемой аналогично пропорции, предусмотренной в п. 4 ст. 170 НК РФ. На это указывают налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@). К такому же выводу приходят арбитражные суды, включая ВАС РФ (см., например, Определение ВАС РФ от 13.03.2008 N 2939/08, Постановление ФАС Центрального округа от 09.12.2011 N А48-334/2011).

 

Примечание

Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

 

Восстанавливать придется всю сумму налога, которую ранее вы приняли к вычету (в случае частичного перехода - с учетом пропорции). Исключение составляют основные средства и нематериальные активы: в отношении них восстановить следует только часть налога, пропорциональную остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы восстановленного НДС для целей налога на прибыль отражаются в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Следует учитывать, что если в дальнейшем вы будете использовать основное средство для операций, облагаемых НДС, то сумма восстановленного НДС к вычету не принимается независимо от того, учтена она в расходах при налогообложении прибыли или нет (Письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84, от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.01.2011 N А29-5408/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.04.2011 N ВАС-4815/11)).

 

Примечание

Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

 

Отметим, что не надо восстанавливать НДС, если ранее налог к вычету вы не принимали. Например, не подлежит восстановлению НДС в отношении имущества, в стоимости которого не учтен НДС (Письма Минфина России от 16.02.2012 N 03-07-11/47, от 05.03.2011 N 03-07-11/46).

Кроме того, если товары или услуги были полностью использованы (потреблены) до перехода на спецрежим, то налог восстанавливать также не нужно (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2010 N А27-13585/2009).

 

ПРИМЕР

Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 148 | Нарушение авторских прав

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)