|
Читайте также: |
Полный состав декларации включает три раздела и титульный лист (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Структура декларации включает:
- титульный лист >>>
- разд. 1, в котором указываются суммы налога к уплате в бюджет >>>
- разд. 2, в котором рассчитывается налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ >>>
- разд. 3, предназначенный для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство >>>
Все налогоплательщики представляют в обязательном порядке титульный лист и разд. 1.
Разделы 2 и 3 заполняются в зависимости от того, какая организация их представляет и по какому основанию (п. п. 1.3, 1.4 Порядка заполнения декларации).
| Категория налогоплательщиков | Состав декларации |
| Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство <*> | - титульный лист; - разд. 1; - разд. 2 |
| Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство либо имеющие объекты недвижимости, которые не относятся к деятельности постоянного представительства | - титульный лист; - разд. 1; - разд. 3 |
--------------------------------
<*> Деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ, с учетом правил соответствующих международных договоров (п. 2 ст. 373 НК РФ).
Последовательность заполнения декларации показана на схеме.
┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│ Раздел 2 "Определение │ │ Раздел 3 "Определение │
│ налоговой базы и исчисление │ │ налоговой базы и исчисление │
│ суммы налога в отношении │ │ суммы налога за налоговый период│
│ подлежащего налогообложению │ │ по объекту недвижимого имущества│
│ имущества российских организаций│ или │ иностранной организации, │
│ и иностранных организаций, │ │не относящемуся к ее деятельности│
│ осуществляющих деятельность │ │ в Российской Федерации через │
│ в Российской Федерации через │ │ постоянное представительство" │
│ постоянные представительства" │ │ │
└────────────────┬────────────────┘ └────────────────┬────────────────┘
\│/ \│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Титульный лист │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таким образом, в первую очередь вы отражаете налоговую базу и рассчитываете сумму налога за налоговый период в разд. 2 или 3 (в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь и по какому основанию представляете декларацию). После этого в разд. 1 необходимо указать сумму налога, которая подлежит уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь заполняется титульный лист.
Указанный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 или 3, необходима для заполнения разд. 1.
А чтобы заполнить титульный лист, нужно знать общее количество заполненных страниц в декларации.
Общие требования, которые налогоплательщик должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в Порядке заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
1) декларацию можно заполнять рукописным или машинописным способом, чернилами черного, фиолетового либо синего цвета. Можно распечатать заполненный текст декларации на принтере <8> (абз. 6 п. 2.3 Порядка заполнения декларации);
2) в каждую строку по соответствующей графе надо вписывать только один показатель, а в случае отсутствия данных - ставить прочерк в виде единой линии, проведенной посередине всех знакомест (ячеек) по всей длине поля (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
--------------------------------
<8> Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Например, при отсутствии показателя "Код налоговой льготы", подлежащего отражению в строке 160 разд. 2 декларации, прочерк ставится следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 160 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│/│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
3) при рукописном заполнении декларации числовые показатели в каждом поле заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если целые числовые показатели заполняются не полностью, то в свободных ячейках данного поля справа проставляются прочерки (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030 вручную заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │1│2│3│4│5│6│7│8│-│-│-│-│-│-│-│
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Если числовые показатели дробные и ячейки остались незаполненными, то при оформлении декларации прочерки следует проставить в незаполненных ячейках как целой, так и дробной части показателя (абз. 9 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Например, в строке 180 разд. 2 декларации "Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации" имеются два поля. Каждое из них состоит из 10 ячеек. В этом случае при рукописном оформлении значение показателя 12/123 в декларации должно выглядеть следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Доля балансовой
стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
недвижимого имущества 180 │1│2│-│-│-│-│-│-│-│-│/│1│2│3│-│-│-│-│-│-│-│
на территории └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
соответствующего
субъекта Российской
Федерации
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
4) при заполнении декларации с помощью программных средств числовые показатели в каждом поле выравниваются по правому (последнему) знаку (абз. 5 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Прочерки для незаполненных ячеек или их обрамление в декларации, распечатанной на принтере, могут отсутствовать <9>.
--------------------------------
<9> Даже в случае, когда допускается отсутствие обрамлений значений показателей, размер зоны их расположения изменяться не должен (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030, оформленное с помощью программных средств, может выглядеть следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │1│2│3│4│5│6│7│8│
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
5) при заполнении показателя "Код ОКАТО" свободные ячейки справа от последней цифры кода заполняются нулями.
Например, восьмизначный код ОКАТО 12345678 в декларации отражается как 12345678000.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО 010 │1│2│3│4│5│6│7│8│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
6) в верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." указывается порядковый номер заполненной страницы (нумерация сквозная). Нумерация страниц ведется сплошным способом начиная с титульного листа независимо от количества листов конкретных разделов декларации (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Показатель номера страницы состоит из трех ячеек. При заполнении данного показателя свободные ячейки слева от первой цифры номера страницы заполняются нулями (абз. 2 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Например, номер первой страницы декларации указывается как "001", номер 11 страницы - "011";
7) все значения стоимостных показателей необходимо отражать в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
8) нельзя распечатывать декларацию с двух сторон одного листа. Также не разрешается скреплять листы декларации степлером или с помощью иных средств, если это приводит к повреждениям бумажного носителя (абз. 5 п. 2.3 Порядка заполнения декларации);
9) нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 4 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Кроме того, в верхней части каждой страницы нужно указывать ИНН и КПП налогоплательщика (п. 2.7 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробнее о том, как заполняются ИНН и КПП, читайте в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 144 | Нарушение авторских прав