Формирования и отражения в бухгалтерском учете первоначальной стоимости предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя

Ситуация

В сентябре текущего года лизинговая компания "Альфа" (лизингодатель) и организация "Бета" (лизингополучатель) заключили договор лизинга сроком на четыре года (48 месяцев).

Договором установлено следующее:

- лизингодатель приобретает производственное оборудование (деревообрабатывающий станок) у определенного лизингополучателем поставщика и передает его в финансовую аренду лизингополучателю;

- расходы по доставке станка и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации, осуществляются за счет лизингодателя;

- имущество учитывается на балансе лизингодателя.

В начале октября того же года организация "Альфа" приобрела указанный в договоре лизинга станок по цене 1 180 000 руб. (включая НДС 180 000 руб.). Станок был доставлен до склада организации "Альфа".

Силами сторонней организации станок был перевезен к месту эксплуатации - в производственный цех организации "Бета". Стоимость доставки составила 59 000 руб. (с учетом НДС 9000 руб.).

Затем были проведены работы по сборке и монтажу оборудования. Эти расходы составили 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

В конце октября текущего года организации "Альфа" и "Бета" подписали акты о передаче станка в лизинг и вводе его в эксплуатацию.

Ожидаемый срок полезного использования предмета лизинга - четыре года (48 месяцев), амортизация начисляется линейным методом. Условиями договора ускоренная амортизация предмета лизинга не предусмотрена.

Решение

1. Учет у лизингодателя - организации "Альфа".

Формирование первоначальной стоимости предмета лизинга и его передачу в финансовую аренду бухгалтер организации "Альфа" оформит следующими проводками.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Приобретено оборудование для передачи в лизинг			1 000 000	Товарная накладная
Отражен НДС, предъявленный поставщиком <*> (1 180 000 - 180 000)			180 000	Счет-фактура, выданный поставщиком оборудования
Учтена стоимость доставки оборудования к месту эксплуатации			50 000	Товарно- транспортная накладная
Отражен НДС, предъявленный перевозчиком <*> (59 000 - 9000)			9 000	Счет-фактура, выданный перевозчиком
Приняты работы по сборке и монтажу оборудования			100 000	Акт сдачи- приемки выполненных работ
Отражен НДС со стоимости работ по сборке и монтажу оборудования <*> (118 000 - 18 000)			18 000	Счет-фактура, выданный организацией, производившей сборку и монтаж оборудования
Учтена первоначальная стоимость оборудования, передаваемого в лизинг (1 000 000 + 50 000 + 100 000)	03-1 <**>		1 150 000	Акт ввода в эксплуатацию оборудования
Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю	03-2 <**>	03-1	1 150 000	Акт приемки- передачи имущества в лизинг

--------------------------------

<*> Принятие к вычету сумм НДС, связанных с оплатой доставки предмета лизинга, приведением его в состояние, пригодное для использования, и иными расходами, которые непосредственно относятся к его приобретению, лизингодатель отразит проводкой:

дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Подробнее об условиях применения налоговых вычетов по НДС см. разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения" Практического пособия по НДС.

<**> Согласно рабочему плану счетов организации "Альфа" к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" открыты два субсчета:

03-1 - для учета доходных вложений в материальные ценности, находящихся у организации;

03-2 - для учета предметов лизинга, переданных лизингополучателям.

Напомним, что амортизацию начисляет та сторона договора, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ, абз. 3 п. 50 Методических указаний).

Согласно условиям данного примера ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

1 150 000 руб. / 48 мес. = 23 958,33 руб.

Таким образом, начиная с ноября текущего года ежемесячно в течение четырех лет в бухгалтерском учете организация "Альфа" будет оформлять проводку:

дебет 20 "Основное производство" кредит 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация основных средств, переданных в лизинг", - на сумму 23 958,33 руб.

С даты отражения предмета лизинга на счете 03 организация "Альфа" включит его в объект налогообложения по налогу на имущество.

2. Учет у лизингополучателя - организации "Бета".

Организация "Бета" в момент получения предмета лизинга поставит его на забалансовый учет по дебету счета 001 "Арендованные основные средства".

Дата добавления: 2015-11-28