Налога на имущество организаций

(АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ)

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 НК РФ). С этим связаны некоторые особенности его исчисления и уплаты.

В Налоговом кодексе РФ порядок исчисления и уплаты данного налога установлен лишь в общих чертах (ст. ст. 382 - 385.1 НК РФ). Многие ключевые вопросы его исчисления и уплаты вправе решать только законодательные органы субъектов Российской Федерации. Это следует из п. 2 ст. 372 НК РФ.

В частности, законом субъекта РФ устанавливаются:

- ставка (либо шкала ставок) налога в размере не более 2,2% (ст. 380 НК РФ);

- льготы по налогу;

- порядок уплаты налога и его особенности. Например, у регионов есть возможность ввести обязанность перечислять налог и авансовые платежи (полностью или частично) в местные бюджеты, отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков и др.;

- сроки уплаты авансовых платежей и налога.

Таким образом, определить, когда и как нужно уплачивать налог (авансовые платежи), можно только с учетом норм о налоге на имущество, которые установлены законами соответствующего региона. Отметим, что для некоторых категорий налогоплательщиков и видов имущества принят особый порядок исчисления и (или) уплаты налога на имущество. Так, специальные правила действуют:

а) для иностранных организаций (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376, п. 5 ст. 382, п. п. 5, 6 ст. 383 НК РФ).

Примечание

О том, как исчисляют и уплачивают налог на имущество иностранные организации, вы можете узнать в гл. 16 "Налог на имущество иностранных организаций";

б) в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения России (далее - ЕСГС) (п. 3 ст. 382, ст. 385.2 НК РФ);

в) для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 385.1 НК РФ);

г) в отношении имущества гидротехнических сооружений, а также сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (п. 6 ст. 376 НК РФ).

В настоящей главе мы не будем останавливаться на особенностях исчисления и уплаты налога в указанных случаях. Расскажем об общих правилах исчисления и уплаты налога, которые должны соблюдать большинство российских организаций. В частности, далее мы рассмотрим:

- как определить бюджет, в который вам нужно уплачивать налог в отношении того или иного имущества;

- как рассчитать и уплатить авансовый платеж и налог по итогам года;

- как отразить начисление и уплату налога (авансового платежа) в бухгалтерском учете;

- какие санкции могут быть применены к организации в случае несвоевременной или неполной уплаты налога (авансового платежа).

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 8.1. В какой бюджет организация должна уплачивать налог (авансовые платежи) >>>

разд. 8.2. Формула расчета авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) >>>

разд. 8.3. Формула расчета налога на имущество по итогам года >>>

разд. 8.4. Перечисление авансовых платежей и налога по итогам года: сроки уплаты, заполнение платежного поручения (КБК, ОКАТО) >>>

разд. 8.5. Особенности расчета и уплаты налога (авансовых платежей), если объект недвижимости находится в нескольких субъектах РФ (регионах) >>>

разд. 8.6. Бухгалтерский учет налога на имущество: проводки по начислению и уплате >>>

разд. 8.7. Ответственность (штраф) и пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей и налога >>>

Дата добавления: 2015-11-28