Читайте также:
|
|
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете по первоначальной стоимости.
При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между ценой приобретения и номиналом равномерно относить на финансовый результат в течении срока обращения по мере начисления причитающегося дохода.
В случае, если облигация приобретена по цене ниже номинала, то доведение ее цены до номинала в течении срока обращения отражается записью:
Дт 58 Кт 91-1
В случае, если облигация приобретена по цене выше номинала, то в течении срока обращения облигации делается запись:
Дт 91-1 Кт 58.
Пример 1 (облигация приобретена ниже номинала и процент не предусматривает).
30.09.2012г. организация приобрела облигацию за 180 000 руб.
Срок обращения облигации – 1 год. Номинальная стоимость приобретенной облигации составляет 204 000 руб. Выплата процентов по облигации не предусмотрена.
Спустя 1 год организация получает денежные средства в счет погашения облигации по номинальной стоимости.
В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие записи:
30.09.2012г. Дт 58-2 Кт 76 на сумму 180 000 руб. – отражено приобретение облигации;
Дт 76 Кт 51 на сумму 180 000 руб. – с расчетного счета организации перечислены денежные средства на оплату облигации;
31.10.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
30.11.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
30.12.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
31.01.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
29.02.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
31.03.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
30.04.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
31.05.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
30.06.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
31.07.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
31.08.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
30.09.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом.
Пример 2 (облигация приобретена выше номинала и предусматривает процент).
01.08.2012г. организация приобрела облигацию за 66 000 руб.
Срок обращения облигации – 1 год. Номинальная стоимость приобретенной облигации составляет 60 000 руб. Выплата процентов по облигации предусмотрена в размере 15% годовых и выплачивается ежемесячно.
Спустя 1 год организация получает денежные средства в счет погашения облигации по номинальной стоимости.
В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие записи:
01.08.2012г. Дт 58-2 Кт 76 на сумму 66 000 руб. – отражено приобретение облигации;
Дт 76 Кт 51 на сумму 66 000 руб. – с расчетного счета организации перечислены денежные средства на оплату облигации;
01.09.2012г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.10.2012г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.11.2012г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.12.2012г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.01.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.02.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.03.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.04.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.05.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.06.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.07.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
01.08.2013г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;
Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;
Дт 51 Кт 76-3 на сумму 750 руб. – отражено фактическое поступление дохода (процентов по облигации);
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 41 | Нарушение авторских прав