Понятие, виды и оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой активы, одновременно удовлетворяющие трем критериям, установленным в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», а именно:

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям относятся:

1) ценные бумаги (акции, облигации, векселя);

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент.

Вексель - письменное денежное обязательство, оформленное по строго установленной форме, дающее владельцу векселя (векселедержателю) право на получение от должника по векселю определённой в нём суммы. Должником по векселю может выступать: при простом векселе - векселедатель, при переводном векселе (тратте) - иное указанное в векселе лицо (трассат), являющееся должником по отношению к векселедателю.

Таким образом, их отличия состоят в следующем:

Акция- это долевая бессрочная (то есть не имеет конечного срока обращения) цб с нефиксированным доходом,удостоверяющая владение долей в капитале АО и дающая право наполучение части прибыли в виде дивиденда.

Облигация-это срочная долговая (имеет срок обращения) цб, свидетельствующая о том, что выпустившая их компания является должником иобязуется выплатить владельцу облигации в течение опр. времени % по ней, а по наступлении срока выплаты погасить свой долг перед владельцем облигации.

Вексель-это это необеспеченное обещание должника (векселедателя) выплатить векселедержателю в назначенный срок долг и % по нему.

2) вклады в уставные капиталы других организаций;

3) предоставленные другим организациям займы;

4) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

5) депозитные вклады в банках.

Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открываются субсчета:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений (детализация аналитического учета) выбирается организацией самостоятельно (это может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений).

Выбор единицы бухгалтерского учета финансовых вложений должен обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о финансовых вложениях;

2) надлежащий контроль за их наличием и движением.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется в зависимости от способа поступления этих вложений:

1) при приобретении финансовых вложений за плату первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на их приобретение, в частности, договорная стоимость уплачиваемая продавцу, стоимость информационных услуг, связанных с приобретением, вознаграждения посредникам и иные затраты связанные с приобретением.

В случае несущественности дополнительных затрат, связанных с приобретением, они могут относиться на прочие расходы (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Критерий существенности организация устанавливает в учетной политике.

2) первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

3) при безвозмездном поступлении финансовых вложений первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается:

· их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

· сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

4) при поступлении финансовых вложений по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами первоначальной стоимостью признается стоимость имущества переданного или подлежащего передаче организацией.

Дата добавления: 2015-12-08