Показатели, характеризующие движение денежных средств. Формы отчетности. Анализ движения денежных средств.

Базовые отчетные формы – бух. баланс и отчет о прибылях и убытках. К вспомогательным формам годовой отчетности относятся:

1. Отчет о движении капитала содержит показатели о состоянии и движении капитала собственников фирмы (уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли) и сформированных резервов (резервов, созданных в соответствии с законодательством и учредительными документами оценочных резервов и резервов предстоящих расходов).

Движение каждого вида капитала (резерва) построено по принципу следующего балансового уравнения:

ОС_н + П_о – И_о = ОС_к

ОС_н - остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на начало отчет. периода,

П_о - поступило в отчет. периоде,

И_о - израсходовано в отчет. периоде,

ОС_к - остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчет. периода.

2. Отчет о движении денежных средств – это отчет, составляемый по данным бух. учета и характеризующий имевшие место в отчет. периоде источники появления и направления использования денежных средств в фирме в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деят. – это деят. организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели.

Инвестиционная деят. – это деят. организации связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей.

Фин. деят. – это деят. организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.)

Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

ДС_н + ДС_п – ДС_В = ДС_к

ДС_н - остаток средств на начало отчет. периода,

ДС_п - поступило денежных средств в течение отчет. периода,

ДС_В - выбыло денежных средств в течение отчет. периода,

ДС_к - остаток на конец отчет. периода.

Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бух. учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Сведения о движении средств приведены в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДС_п входят поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, от продажи основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджет. ассигнования и иное целевое финансирование, кредиты и займы полученные, дивиденды, проценты, по фин. вложениям и прочие поступления. Соответственно, в состав ДС_В входят оплата товаров, работ, услуг, оплата труда, отчисления в гос. внебюджетные фонды, выдача авансов, фин. вложения, выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам, перечисления в бюджет, оплата процентов по полученным кредитам, прочие выплаты и перечисления.

Отчет о движении денежных средств может быть составлен 2 способами:

1. Движение от счетов – последовательные перебор всех операций по счетам ден. средств и их разноска по статьям отчета, т.е. по разделам, характеризующим текущую, инвестиционную и фин. деятельности.

2. Корректировка отчетной прибыли на операции, отражающиеся на величине прибыли, но не предполагавшие реального движения средств (например, начисление амортизации уменьшает величину прибыли, но не затрагивает величину ден. средств, поэтому сумма начисленных за отчет. период амортизационных отчислений должна быть добавлена к величине прибыли).

Дата добавления: 2015-12-08