Общая характеристика системы налогообложения в Украине

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвоз­мездный платеж в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляе­мый плательщиком в соответствии с законодательством. Основ­ным признаком плательщика налога является наличие самостоя­тельного источника дохода.

Объектами налогообложения могут являться операции по реа­лизации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, сто­имость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Сущность налогов проявляется в следующих функциях:

· регулирующей;

· стимулирующей;

· распределительной;

· фискальной.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штра­фами, правилами налогообложения, создает условия для ускорен­ного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регу­лирует рыночную экономику.

Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с их помощью государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест и др.

Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем на решение общегосудар­ственных задач. С помощью налогов государство перераспределя­ет часть прибыли предприятий сферы материального производства и доходов граждан, направляя ее на развитие непроизводственной сферы.

Фискальная функция налогов состоит в том, что с их по­мощью пополняются средства государственной казны, которые ис­пользуются затем на содержание государственного аппарата.

В соответствии с налоговым законодательством в Украине установ­лены следующие виды налогов:

· общегосударственные

· местные.

К общегосударственным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фон­ды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог,

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Украины налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Основные принципы налогообложения:

Ø обязательность;

Ø стабильность (налоги лучше всего выполняют свои функции при ус­ловии неизменности налоговых ставок и основных видов налогов на протяжении не менее 5—7 лет):

Ø прогрессивность ставок (налоговое бремя должно относительно рав­номерно распределяться в зависимости от величины получаемых до­ходов);

Ø простота (система налогообложения должна быть простой, понятной для плательщиков, а содержание налоговых служб — недорогим) и др.

Существуют прямые и косвенные налоги.

Прямой налог — налог, который непосредственно изымают из доходов и имущества конкретного физического или юридического лица.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, который частично или полностью переносят на их цену или фиксируют в виде тарифов.

Под налоговой системой понимается совокупность взимаемых в госу­дарстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и ме­тодов их построения.

Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой системы. Но налоговые системы существенно отлича­ются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообраз­ных форм с множеством национальных особенностей.

Дата добавления: 2015-12-08