Экономическая сущность налогов

Понятие налогов и сборов дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации:

■ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

■ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий соверщения в отнощении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными

органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Экономическая сущность налогов выражается в перераспределении государством национального дохода для удовлетворения общегосударственных потребностей (национальный доход — сумма всех доходов за год в виде заработной платы, промышленной и торговой прибыли, проценты на вложенный капитал и земельной ренты).

Государство существует за счет налогов и займов. Займы необходимо отдавать. Поэтому налоги как источник поступления средств более желательны для государства. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Функции налогов и их взаимосвязь:

1. Фискальная (лат. — государственная казна) — за счет сбора налогов формируются государственные доходы, что позволяет удовлетворять потребности государства и общества в целом.

2. Регулирующая — направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей:

а) стимулируются или сдерживаются экономические про
цессы;

б) стимулируется или сдерживается потребление товаров
(акцизы);

в) регулируются доходы населения (ставка подоходного
налога зависит от доходов граждан).

3. Перераспределительная (социальная) — налоги взи
маются в большем размере с обеспеченных слоев населения,
а потом в виде социальной помощи поступают к малоимущим
слоям населения.

Классификация налогов:

I. В зависимости от уровня их установления и изъятия — деление по уровням устанавливает, в чьей компетенции находится тот или иной налог, а поступать он может в бюджеты всех уровней. В соответствии с первой частью Налогового

кодекса РФ налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

■ федеральные — это налоги и сборы, устанавливаемые ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Например, НДС, налог на прибыль, таможенные пошлины и др. {Приложение 1);

■ региональные — это налоги (3 налога — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и сборы на уровне субъектов Федерации, устанавливаемые ст. 14 НК РФ и законодательством субъектов Российской Федерации, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов;

■ местные — это налоги (2 налога — налог на имущество физических лиц и земельный налог) и сборы, устанавливаемые ст. 15 НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов муниципальных образований.

П. В зависимости от связи с обтьектом налогообложения:

■ прямые налоги — устанавливаются непосредственно на доход, имущество или капитал (прямая форма обложения). Налоговое бремя не может быть переложено на третьих лиц. Их еще называют налоги на владение. К ним относят: налог на прибыль, земельный налог и др.;

■ косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаются в цены товара или тарифы услуг, т.е. устанавливаются в виде надбавки к цене. Тяжесть налогового бремени обычно перераспределяется между продавцом товара и его покупателем. Производитель товара при его реализации получает налоговые суммы, которые потом перечисляет государству. Налогообложению подвергаются финансовые операции, хозяйственные обороты. Их еще называют налоги на потребление. К ним относят акцизы, НДС.

III. В зависимости от субъекта-налогоплательщика: и налоги с юридических лиц;

■ налоги с физических лиц;

■ смещанные налоги, когда платят и физические и юри
дические лица.

IV. В зависимости от характера изменения налоговой ставки: и прогрессивные — это налоги, ставка которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы;

■ пропорциональное налогообложение — предусматривается одинаковая ставка налога, независимо от величины доходов. Например, налог на прибыль взимается по ставке 20% независимо от размера прибыли;

■ регрессивные — ставка налога уменьшается по мере возрастания налоговой базы (дохода). Примером такого вида налогов является регистрационный сбор с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. По мере роста дохода от бизнеса, удельный вес сбора в полученных доходах будет снижаться.

При характеристике элементов налога по каждому из них устанавливаются:

■ объект обложения;

■ налоговая база;

■ налоговый период;

■ налоговая ставка;

■ порядок исчисления налога;

■ порядок и сроки уплаты налога;

■ налоговые льготы.

1. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

2. Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

3. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам для каждой категории налогоплательщиков устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

4. Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

5. Налоговые льготы — может применяться налогооблагаемый минимум, т.е. часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Например, НДФЛ — 400 руб. за работника, 1 000 руб. — за ребенка.

Рассмотрим ниже порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

Дата добавления: 2015-07-08