Метод учета по долевому участию

Согласно методу учета по долевому участию, инвестиции первоначально записываются по себестоимости и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученный от объекта инвестиций доход уменьшает балансовую стоимость инвестиций. Корректировка балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в объекте инвестиций, возникающих в результате изменений в собственном капитале объекта инвестиций, которые не были включены в отчет о прибылях и убытках. К таким изменениям относят те, которые возникают в результате переоценки основных средств и инвестиций, в результате курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и в результате корректировок, учитывающих разницы, возникающие при объединении компаний.

Величина, подлежащая включению в баланс на отчетную дату, равна:

Часть чистых активов (принадлежащей группе % * чистые активы Х

ассоциированной компании на отчетную дату)

Гудвилл Х

Заметим, что в МСФО 28 содержится иная формулировка, а именно: балансовая стоимость инвестиции должна равняться:

Себестоимости + доля инвестора в приращении прибыли/убытков с даты приобретения, но

Себестоимость = Часть чистых активов на + Гудвилл

дату приобретения

+

Поэтому Приращение прибыли после

Приобретения

__________________________

Балансовая Часть чистых активов на + Гудвилл

Стоимость = дату отчетности

Таким образом, искомая величина может быть рассчитана с использованием данных о части чистых активов.

ПКИ – 20 «Метод учета по долевому участию – признание убытков»

ВОПРОС:

В отдельных случаях инвестор может иметь сразу нескольких финансовых долей участия в ассоциированной компании или совместной деятельности, отражаем их в учете методом долевого участия. Например, финансовые доли участия инвестора могут включать обыкновенные или привилегированные акции, выданные кредиты или авансы, долговые ценные бумаги, опционы на покупку обыкновенных акций или дебиторскую задолженность.

КОНСЕНСУС:

Финансовые вложения могут принимать самые различные формы. В частности, они могут представлять собой вложения в обыкновенные акции или привилегированные акции. Для целей применения параграфа 22 МСФО 28 балансовая стоимость инвестиций должна включать только балансовую стоимость инструментов, предоставляющих неограниченные права участия в прибылях и убытках, а также в капитале объекта инвестирования.

ПКИ – 3: Исключение нереализованных прибылей и убытков по операциям с ассоциированными компаниями

ВОПРОС:

Вопрос заключается в том, до какой степени инвестор должен исключить нереализованные прибыли и убытки, образующиеся в результате операций между инвестором (или его объединенными дочерними компаниями) и ассоциированной компанией, при учете по методу участия.

КОНСЕНСУС:

Когда ассоциированная компания учитывается по методу участия, нереализованные прибыли и убытки, образующиеся в результате операций «снизу вверх» или «сверху вниз» между инвестором и ассоциированной компанией должны включаться в пределах доли инвестора в ассоциированной компании.

Дата добавления: 2015-07-08