На підставі наказу № 173 від 26 грудня 2000 року по розпорядженню № 256

від 28 грудня 2000 року, за підписом керівником КРУ в Донецькій області

Невідомого Н. Н. на проведення тематичної перевірки обліку основних

засобів на ТОВ “Харвестер" направлена ревізійна комісія у складі:

Голови комісії головного ревізора Хлестакова А. А., свідчення № 0013

та членів комісії:

економіста КРУ Іваненко І. І., свідчення № 525

економіста КРУ Петренко П. П., свідчення № 526

економіста КРУ Сидоренко Н.В., свідчення № 527

Дата початку перевірки 3 січня 2001 року

Дата закінчення перевірки 27 січня 2001 року

Особи, які відповідають за ведення обліку і звітності на підприємстві:

Головний Д. Д. генеральний директор

Обліковий Д. К. головний бухгалтер.

Ревізією обліку основних засобів підприємства встановлено:

1. Підчас перевірки розрахунків балансової вартості об'єктів, що

надійшли на протязі періоду, який ревізується, на дільниці № 2 було

встановлено, що до балансової вартості будівлі складу виробничої

сировини були віднесені витрати на сплату відсотків по цільовому

кредиту, кошти якого були призначені на будівництво цього об'єкта.

Внаслідок даного порушення балансова вартість складу сировини була

завищена на 1200 грн.

2. У інвентарній картці № 44951 бухгалтером Звітним К. Д. була невірно

відображена балансова вартість будинку складу виробничої сировини

(балансова вартість об'єкта завищена на 1200 грн.), що стало наслідком

помилкового визначення балансової вартості складу підчас введення

його до експлуатації.

3. По дільниці № 1 встановлена помилка в даті складання інвентарної

картки по прийому основних засобів, замість 20 грудня 2000 року в картці

зазначена дата 24 грудня 2000 року.

4. У відділі обслуговування виробництва встановлено завищення

балансової вартості легкого транспортеру МТ-Л1 на 200 грн., що є

наслідком віднесення до балансової вартості цього об'єкту послуг по

його транспортуванню, з яких не було вилучено ПДВ.

5. Інвентарна картка № 44954, яка була заповнена бухгалтером Звітним К.

Д., мстить завищену балансову вартість легкого транспортеру МТ-Л1

(балансова вартість об'єкта завищена на 200 грн.), що є наслідком

помилкового визначення балансової вартості складу підчас введення

його до експлуатації.

6. У акті на списання основних засобів № 3678 виявлена помилка при

розрахуванні результату ліквідації вантажно-розподільчої машини.

Помилка стала наслідком використання при розрахунках залишкової вартості

об'єкту замість первинної та арифметичних помилок, що призвело до

завищення збитків від ліквідації цього об'єкту на 980 грн.

7. У акті на списання основних засобів № 3690 не зазначена вартість

фундаменту, який залишився після ліквідації будівлі складу матеріалів.

Вартість фундаменту складає 8000 грн.

8. Внаслідок зазначеної вище помилки акт на списання основних засобів

№ 3690 містить помилкове визначення результату ліквідації складу

матеріалів. Ревізійною комісією визначено, що збитки від списання цієї

будівлі становлять 5720 грн. замість 13720 грн., що було зазначено у

акті.

9. Підчас розрахунку суми амортизації вантажної машини, яка

експлуатується на дільниці № 3, були зроблена помилка, що призвело до

завищення суми амортизації на 400 грн. Помилка стала наслідком

неправильного застосування прямолінійного методу нарахування

амортизації (не була врахована залишкова вартість об'єкту).

10. Журнал-ордер №10 містить помилки у відображенні сум балансової

вартості та результатів ліквідації об'єктів основних засобів, які стали

наслідком невірних записів у аналітичних документах, які були наведені

вище.

11. Встановлене неохайне заповнення журналів-ордерів, відсутня коротка

характеристика обладнання, підпис головного бухгалтера.

12. По основним засобам дільниць №1 й №2 має місце неохайне заповнення

аналітичних документів бухгалтером Звітним К. Д., також членами

ревізійної комісії було встановлено, що документи містять багато

виправлень та помарок.

Акт ревізії складений в трьох примірниках.

Голова комісії Хлестаков А. А.

Члени комісії: Іваненко І. І.

Петренко П. П.

Сидоренко С. С.

Головний бухгалтер Д. К. Обліковий

Контрольно-ревізійні процедури - це система методичних дій на суб'єкти і об'єкти процесу, які здійснюються органами управління при проведенні контрольних функцій.

Контрольно-ревізійні процедури реалізують методичні прийоми контролю, тому їх характеризують за тими функціями, які вони виконують у контрольно-ревізійному процесі.

Кожен методичний прийом у системі внутрішньогосподарського контролю передбачає використання певних контрольно-ревізійних процедур.

Контрольно-ревізійні процедури за призначенням у застосуванні прийомів контролю можна поділити на організаційні, моделюючі, нормативно-правові, аналітичні, розрахункові, рахунково-обчислювані, логічні, порівняльні та ін

Організаційні - це: 1) вибір спеціалістів для виконання контрольних функцій; 2) оформлення організаційно-розпорядчої документації (накази, розпорядження, графіки та ін.); 3) встановлення об'єктів; 4) виріб методики контролю.

Моделюючі - побудова організаційних та інформаційних моделей об'єктів контролю, які дають змогу оптимізувати проведення контролю за часом і якісними характеристиками із застосуванням обчислювальної техніки.

Нормативно-правові - перевірка відповідності функціонування об'єкта контролю правилам, передбаченим нормативно-правовими актами, наприклад додержання трудового законодавства у трудових відносинах на підприємствах.

Аналітичні - поділ об'єкта контролю на складові елементи і дослідження їх із застосуванням спеціальних методик.

Розрахункові - перевіряють достовірність кількісних і вартісних вимірників господарських операцій, розраховують узагальнюючі показники, які характеризують об'єкт контролю.

Розрахунково-обчислювальні - застосовуються при перевірці кількісної характеристики об'єктів контролю. До них відносять - встановлення вартості товарів відповідно до ринкових цін, перевірку правильності нарахування заробітної плати робітникам, розрахункових відносин тощо. Крім того, їх використовують при інвентаризації, дослідженні документів, економічному аналізі, статистичних розрахунках, економіко-математичних методах, інших методичних прийомах контролю.

Логічні - ґрунтуються на застосуванні прийомів логіки у процесі контролю. Використовуються також у поєднанні з іншими контрольно-ревізійними процедурами, наприклад, при перевірці документів, економіко-математичних розрахунках та економічному аналізі.

Порівняльн і - передбачають порівняння і зіставлення об'єкта з його аналогом, затвердженими зразками, нормативно-правовими актами для виявлення відхилень від них. Порівняльні процедури широко використовуються разом з іншими методичними прийомами контролю, але особливо важливу роль вони відіграють при дослідженні документів.

Отже, контрольно-ревізійні процедури - це дії, які конкретизують застосування методичних прийомів контролю процесу розширеного відтворення суспільного необхідного продукту, забезпечують виявлення конфліктних ситуацій з метою їх своєчасного усунення.

Дата добавления: 2015-07-08