Характеристика отчета о движении ден. ср-в (ф. №4)

Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за искл. кредитных) составляют отчет о движении ден-х средств согласно новому ПБУ 23/2011. Фактически это новый стандарт, регламентирующий отражать ден. средства по видам деят-ти для детального раскрытия инф-ции в БФО.

Текущая деятельность - это обычная деят-ть орг-ции: произв-во продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача им-ва в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа зем-ных участков, объектов недвижимости, оборудования, НМА и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвест-ной деят-ти относится также предоставление другим орг-ям займов и осущ-ние прочих финн-вых вложений (приобретение ц. б. др. орг-ций, в т. ч. долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы др. орг-ций и т. п.).

Фин-вой деят-тью считается деят-ть орг-ции, в рез-те к-й изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других орг-ций займов, погашение заемных ср-в и т. п.).

В международной практике этот Отчет сост-ся либо прямым, либо косвенным методами. В России – прямым. По каждому виду деят-ти раздельно отраж-ся поступление ДС за отч. период и расход ДС по направлениям. Далее опред-ют по каждому разделу результат движения ДС.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» - отражают пост-ние в разрезе каналов: - от продажи продукции (это д-вый оборот по сч. 50, 51, 52, 55 в кор-ции со сч. 62, 90 (для розничной торговли)), -арендные платежи, лицензионные платежи, комиссионные (Д-т 50, 51, 52, 55 К-т 76) и др., - от перепродажи ФВ, - прочие поступления (это Д-т ден. счетов К-т 68, 69 (возмещение соц. страх, превышение страх. возмещения над взносами), 71 (возврат подотчетных сумм), 73 (возврат займов); Д-т 76 К-т 86 – целевое фин-ние и т. д.)

Далее показаны платежи – всего, в том числе: поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги (Д-т 60 К-т 50, 51), в связи с оплатой труда раб-в (Д-т 70 К-т 50, 51), на выплату % по долговым обяз-вам (Д-т 66, 67 К-т 50, 51), налог на прибыль орг-ции, прочие платежи. В итоге выводится сальдо ден. потоков от тек-щих операций.

Раздел «Ден. потоки от инвест-х операций» (Поступления: от продажи внеоб-х А – кроме ФВ, от продажи акций др. орг-ций, от возврата предлставленных займов, от продажи долговых ц. б. и др. Платежи: в связи с приобретением акций др. орг-ций, % по долговым обяз-вам, прочие платежи) и

Раздел « Денежные потоки от фин-вых операций» (Поступления: получение кредитов и займов, ден. вкладов собств-ков, от выпуска акций, облигаций и прочие. Платежи: на уплату дивидендов, в связи с погашением векселей и прочие платежи)

В конце формы отражается сальдо ден. потоков за отч. год, остаток ден. ср-в и ден. эквивалентов на нач. отч. периода, остатов ден. ср-в и ден. эквивалентов на конец отч. периода., а также Величина влияния изменений курса ин-ной валюты по отношению к рублю.

Содержание и раскрытие инфо в пояснениях к БО

К бухгалтерскому отчету установлены пояснения. Они приводятся организациями, если каждый показатель об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из следующих разделов:

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам. При этом сведения о НМА, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА, показываются за отчетный и предыдущий годы.

Основные средства. В данном пояснении показывается информация обо всех основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств. Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, показываются за отчетный и предыдущий годы.

Финансовые вложения. В пояснении "Финансовые вложения" показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи) и др. - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Запасы. Данное пояснение предназначено для отражения информации о запасах (по видам (группам)) за отчетный и предыдущий годы, а также для отражения сведений о запасах в залоге (по группам (видам)) по состоянию на три отчетные даты - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Дебиторская и кредиторская задолженность. В этом пояснении показывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) за отчетный и предыдущий годы, а также сведения о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат. В указанном пояснении показываются за отчетный и предыдущий годы сведения о затратах на производство, а именно: о материальных затратах организации, о расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов в пояснении указываются за отчетный и предыдущий годы данные об изменении остатков (прирост [ + ], уменьшение [ - ]) незавершенного производства, готовой продукции и др.

Резервы под условные обязательства. В пояснении "Резервы под условные обязательства" показывается информация по каждому признанному организацией оценочному обязательству (резерву под условные обязательства) и указываются сведения об остатках каждого оценочного обязательства на начало года и конец отчетного периода, начислении, использовании и восстановлении его за отчетный год.

Обеспечения обязательств. В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). При этом указанные гарантии показываются по видам - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Государственная помощь. Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.

Дата добавления: 2015-07-10