Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению.

Особую группу расчетов представляет собой расчеты по налогам и сборам. Порядок начисления и уплаты в бюджет устанав-ся законами и инструкциями.

Налог – обязат., безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хоз. ведения или операт. упр-ния ДС в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и муниц. образований.

Для обобщения инф-ции о расчетах по налогам и сборам предназначен сч. 68 (пассивный), в типовом плане сч. не открыты субсчета, но в орг-ции к нему целесообразно открыть субсчета по видам налогов и сборов. Анал. учет ведут по каждому виду налогов. По К-ту сч. 68 отр-ся суммы, причитающиеся к уплате на основании налоговых деклараций, а по Д-ту их перечисление в бюджет.

Налог на Прибыль: В соот-вии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на Пр. орг-ции» текущий налог на Пр (ТНП) = УР(УД) + ПНО(-ПНА) + ОНА – ОНО, где УР – условные Р (Д 99 К 68) = Пр. до нал-ния (приводит к УР)*ставка НП (20%), УД – условные Д (Д 68 К 99) = Уб. до нал-ния (приводит к УД)*ставка НП (20%), ПНО - это сумма налога на Пр, к-я приводит к увел-нию налог. платежей по налогу на Пр в отчёт. периоде (рассчит-ся умножением пост. разницы, возникшей в отчёт. периоде на ставку налога). Постоянные разницы, связ-ные с Р ведут к возн-нию ПНО (Д 99 К 68), а связ-ные с доходом – ПНА (Д 68 К 99). ОНО – увелич-ет НП след. отч. периодов. ОНА – уменьшает НП след. отч. периодов

Причиной возникновения ОНО и ОНА явл. временные разницы (это такие Д и Р, к-е принимаются и к БУ и налоговому учету только в разные отч. периоды). Бывают вычитаемые (ВНР) и налогооблагаемые (НВР). ВВР означают, что Р в БУ признаются раньше, чем в налоговом, а Д – позже. ВВР ведут к возникновению ОНА = ВВР*Ставка НП (Д 09 К 68) и приводит к уменьшению налога в буд. периодах. НВР означают, что Р в БУ признаются позже, чем в налоговом, а Д – раньше. НВР ведут к возникновению ОНО = НВР*Ставка НП (Д 68 К77) и приводит к увеличению налога в послед. периодах.

НДФЛ: Удержан НДФЛ из з/п: Д-т 70 К-т 68; с дивидендов: Д-т 70 (если учредитель работает в орг-ции) 75 (если не работает) К-т 68

НДС: При отражении НДС (21 гл. НК РФ) исп-ся 2 счёта: 19 «НДС по приобр-м ценностям» и 68 субсчет «Расчеты по НДС». База для НДС – выручка.

Объектами нал-ния по НДС явл-ся:

1 – реализация товаров, работ и услуг на территории РФ,

2 – вып-ние СМР для собственного потребления (строительство хоз. способом),

3 – ввоз товаров на таможенную территорию РФ,

4 – Передача товаров на тер-рии РФ для хоз. нужд, Р на к-е не принимаются при исчислении налога на прибыль.

=1=

а) Начислен НДС при продаже прод., работ и услуг (при получении авансов):

1. Д-т 50,51,52 К-т 62/Авансы полученные – получен аванс от пок-ля

2. Д-т 76/НДС с авансов полученных К-т 68 – начислен НДС по получ. авансам

3. Д-т 62 К-т 90/1 – отражена выручка от продажи товаров, работ и услуг

4. Д-т 90/3 К-т 68 – начислен НДС для уплаты в бюджет

5. Д-т 62/Авансы полученные К-т 62 – зачтен раннее полученный аванс

6. Д-т 68 К-т 76/НДС с авансов полученных – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты. б) Начисление НДС по договорам мены:

1. Д-т 62 К-т 90/1 – отгружен товар покупателю

2. Д-т 90/3 К-т 68 – начислен НДС

3. Д-т 10 К-т 60 – получен встречный товар по договору мены

4. Д-т 19 К-т 60 – начислен НДС по полученным ТМЦ

5. Д-т 51 К-т 62 – получена выручка от покупателя

6. Д-т 68 К-т 19 – произведен вычет НДС по полученному и реализованному товару

7. Д-т 60 К-т 62 – отражено взаимное погашение зад-ти

=2=

НДС при выполнении СМР хоз. способом:

1. Д-т 08 К-т 10,70,69,02 и т.д. – отражены затраты по вып-нии СМР хоз. сп-бом

2. Д-т 19 К-т 68 – начислен НДС со ст-ти СМР, выполненных хоз. сп-бом (ежеквартально)

3. Д-т 68 К-т 19 – принят к вычету НДС со ст-ти СМР

=3=

При ввозе товаров на таможенную тер-рию РФ НДС уплач-ся не продавцу, а таможенным органам. Обязательным условием принятия НДС к вычету явл. уплата его таможенным органам.

1. Д-т 19 К-т 68 – начислен НДС согласно грузовой таможенной декларации

2. Д-т 68 К-т 51 – перечислен НДС таможенным органам

3. Д-т 41, 10 К-т 60 – принят к учету ввезенный товар

4. Д-т 68 К-т 19 – отражен налоговый вычет НДС по ввезенным товарам

Начислен транспортный и земельный налоги: Д-т 20,23,25,26 К-т 68.

Начислен налог на имущ-во орг-ций: Д-т 91/2 К-т 68

Начислены акцизы: Д-т 90/4 К-т 68

Начислена экспортная пошлина: Д-т 90/5 К-т 68

Для учета расчетов по страх. взносам в гос. внебюджетные фонды и взносам на обяз-ное страхование от несчастных сл. на произ-ве предназначен пассивный сч. 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению». К сч. 69 рек-ся открывать след. субсчета:

69/1 «Расчеты по соц. страхованию» - для учета расчетов по страх. взносам, перечисляемых в ФСС и взносам на соц. страх. от несчастных сл. на произ-ве и профзаболеваний,

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд: 69/2/1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии» и 69/2/2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии» - субсчета 2-го порядка для детализации.

69/3 «Расчеты по обяз-му мед. страхованию» - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в ФОМС

По К-ту сч. 69 отраж. зад-ть орг-ции по страх. взносам. При этом дебетуются сч. учета затрат, на к-е отнесены суммы начисленной оплаты труда (Д-т 07,08,20,23,25,26,44,91 К-т 69). По Д-ту сч. 69 отраж-ся перечисление страх. взносов и вычеты на сумму произ-х расходов в орг-ции за счет ФСС (Д-т 69 К-т 70,51).

Пенсион.фонд – 22%, ФСС-2,9%, ФФОМС-5,1%. База для начисления не более 568000 руб.

Дата добавления: 2015-07-10