Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере 2-дневной потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

В организациях, где регулярно осуществляются загранкомандировки, синтетический учет расчетов с командируемыми лицами целесообразно вести в разрезе субсчетов:

71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»;

71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».

- выдан аванс на командировочные расходы:Д 71 К50

-возврат неиспользованной суммы в кассу от подотчетного лица: Д 50 К 71

Общие положения по учету долговых обязательств.

Долговые обязательства и их учет

К долговым обязательствам, выпускаемым кредитными организациями, относятся: облигации, депозитные сберегательные сертификаты, векселя.

Учет долговых обязательств осуществляется на специальных пассивных синтетических счетах 1-го порядка:

Выпущенные банками ценные бумаги

Выпущенные облигации; Выпущенные депозитные сертификаты; Выпущенные сберегательные сертификаты; Выпущенные векселя и банковские акцепты;

По счетам 2-го порядка учет строится по срокам погашения: до востребования; до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 до 1 года; свыше 1 года до 3 лет; свыше 3 лет.

Бланки выпускаемых кредитной организацией долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 – Бланки собственных ценных бумаг для распространения, субсчет “Бланки собственных облигаций, векселей или сертификатов”. По приходу отражаются поступившие для реализации долговые обязательства, по расходу – реализованные обязательства.

«Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008

Займы и кредиты формируют обязательства организации (заемный капитал). Виды займов и кредитов, а также отношения заемщика и займодавца определяются гражданским законодательством.

Различают следующие виды привлечения заемных средств:

1) договор займа

2) кредитный договор

3) товарный кредит

4) коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ): договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

Основная сумма займа/кредита (основной долг) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность:

- на балансовом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по видам кредитов и займов);

- на балансовом счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по видам кредитов и займов).

Следующие расходы по кредитам и займам отражаются в учете обособленно от суммы основного долга:

1) проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору);

2) дополнительные расходы:- оплата информационных и консультационных услуг;- экспертиза договора займа (кредитного договора);- иные расходы, связанные с получением займов (кредитов).

Дата добавления: 2015-07-10